税案实录 | 某电商企业倒查6年！税局通过平台佣金比例反向测算收入

近日，国家税务总局葫芦岛市税务局稽查局通过平台佣金收取比例倒查了1家电商企业6年少申报收入13,516,033.46元，补税+罚款共计2,877,375.99元。

税务行政处罚事项告知书中提到：

经调查，取得的发票大部分是店铺运营各类软件服务、推广及广告发布服务费用，浙江天猫技术有限公司开具的发票业务类型内容为天猫佣金的发票与销售额有关，是按照商品销售额5%的比例收取。

通过成本反向测算收入并非近期个例。

近期的网红税案中，有两起分别提及通过某平台推广费以及店铺账号内商品销量与价格来测算收入。

虽这些税案针对国内电商，但跨境电商亦面临类似情形。以亚马逊等跨境电商平台为例，虽不像天猫开具佣金发票，但税务机关通过店铺显示的商品销量与价格测算收入并非难事。

不仅税务机关，部分服务商的拓客系统也能轻易获取关联企业及店铺信息，甚至提供亚马逊店铺链接，操作便捷高效。

此外，被动开票也是一大问题。2024 年 11 月 12 日，国家税务总局发布《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 11 号），自 2024 年 12 月 1 日起在全国正式推广应用全面数字化电子发票。

在税收大数据监管与数电发票全面应用的背景下，我国开启以数治税的新征程，涉税监控体系将日益完善，跨境电商卖家欲规避税收监管愈发困难。

在跨境电商财税合规成为趋势的当下，若卖家自身不合规，其服务商或供应商可能已合规，其中物流商尤需关注。

国际运费增值税虽免税，但物流商可能依据与卖家签订的合同或业务员获取的公司信息开具电子发票，且无需通知卖家，卖家若未主动查询电子税务局，往往难以知晓。

对于供应商，部分卖家因不想进行出口退税而选择用个人卡采购付款且不让供应商开票，但如今许多工厂也在趋势推动下走向合规，部分工厂会要求卖家开票以倒逼其财税合规，更有甚者，一些工厂会直接开票而不告知卖家，待卖家从税务局得知时已追悔莫及。

部分卖家认为公司账面无成本，长期进行 0 申报或低申报，但实际却存在高额物流发票或采购成本，导致收入成本结构严重失衡。税务机关对跨境电商物流费、采购成本在销售收入中的占比应有合理推算依据，这与通过天猫佣金反向测算收入并无本质区别。

据悉，有卖家 DHL 物流发票金额高达 800 多万，而账面上未申报任何收入，税务机关通过头程费用倒推平台销售收入，以小规模纳税人且头程费用占比 20% 为例，800 万 ÷20%* 补税 + 罚款约 2%=80 万。