互联网平台迈入强监管时代！2025年税收及投资新政合集全解析

1. 补亏顺序：任意公积金→法定公积金→资本公积金（限货币 / 非货币出资、资本性投入产生的部分）。

2. 程序要求：股东会审议通过补亏方案，决议后 30 日内通知债权人或公告，财务报表附注单独披露补亏金额。

3. 追溯调整：2024 年 7 月 1 日起不符合要求的补亏行为需整改。

1. 评估决策：实物 / 股权 / 债权等出资需按规定评估，履行内部决策程序。

2. 风险防控：关注资产权益实现风险，必要时获取法律意见书。

1. 储备 / 发展基金：2025 年 1 月 1 日起不再计提，结余转法定 / 任意公积金。

2. 职工奖励基金：按原用途使用，清算时按规定处理，2025 年 1 月 1 日后计提的冲回。

2025 年 6 月 9 日（印发日）起执行。

财政部答记者问核心

• 背景：落实《公司法》公积金补亏、非货币出资规定，及《外商投资法》三项基金过渡期后的处理要求。

• 重点：资本公积补亏限特定范围，外商投资企业三项基金转为公积金管理，停止计提。

1. 报送主体：互联网平台企业（含电商平台）需报送平台内经营者和从业人员的身份、收入等涉税信息。

2. 时间节点：

• 基本信息：规定施行后或开展业务 30 日内报送；

• 身份及收入信息：季度终了次月内报送（2025 年 10 月首次报送）。

3. 免报情形：

1. 配送、运输、家政等便民劳务且享受税收优惠的从业人员收入；

2. 规定施行前的涉税信息。

1. 方式：按税务总局标准通过网络报送，税务机关提供直连报送、上传导入等接口。

2. 核验责任：平台需核验信息真实性，因主体过错致信息不实的，平台不担责。

1. 安全保障：平台和税务机关均需建立信息安全制度，税务机关对信息加密保密。

2. 部门协同：工信、市场监管等部门与税务机关共享信息，避免重复报送。

未按期报送、瞒报漏报或拒绝报送：处 2 万 - 10 万元罚款；情节严重者停业整顿，并处 10 万 - 50 万元罚款。

2025年6月20日（公布之日）起施行。

1. 背景：平台经济虚拟化致税收监管信息缺失，需规范信息报送以促进公平。

2. 意义：

• 推动税收公平，打击隐匿收入；

• 规范平台秩序，遏制 “刷单” 等不当竞争。

3. 减负措施：

• 已办扣缴 / 代办申报的信息不重复报；

• 部门信息共享 + 税务技术支持（直连报送接口）。

4. 税负影响：

• 平台企业税负不变；

• 合规中小微及低收入从业者税负不变；

• 隐匿收入者依法纳税，税负回归正常。

5. 落实措施：税务机关将出台配套公告、改造系统、开展培训，确保 2025 年 10 月首次报送落地。

1. 平台类型：涵盖商品销售、直播、货运、灵活用工、服务类平台及聚合服务、基础架构服务平台等。

2. 责任主体：境内平台按 “许可证→备案→经营场所服务企业” 顺序确定报送方；境外平台由境内运营主体或指定代理人报送。

1. 企业基本信息：填报基础信息，变更需及时更新。

2. 身份信息：

• 区分已 / 未登记主体，报送名称、统一社会信用代码（或证件号码）、用户标识等；

• 直播平台需额外报送主播与服务机构关联表；聚合 / 基础架构平台需报送嵌套平台信息。

3. 收入信息：

• 季度报送收入总额、退款金额、净额及交易数量；

• 境外平台向境内销售服务，单购买方季度交易净额≤5000 元可暂不报。

• 直播涉税信息：平台内经营者向主播及合作方支付收入时，需报送其身份及收入信息。

1. 时间：

• 1. 基本信息：业务开展 30 日内报送，变更后 30 日更新；

• 2. 身份及收入信息：季度终了次月内报送，2025 年 10 月首次报送。

2. 方式：电子税务局、数据接口直连或税务指定渠道。

未报送或提供信息的，纳入纳税信用评价；1 年内 2 次以上违规的，予以公示。

1. 外币收入按报送当月 1 日或业务发生日汇率折算，12 个月内不变更；

2. 公告自 2025 年 6 月 26 日起施行。

1. 背景：细化《互联网平台企业涉税信息报送规定》操作要求，明确 “报什么、谁来报、怎么报”。

2. 特殊场景：

• 聚合平台、基础架构平台需分平台报送信息；

• 虚拟礼物等非货币收入按平台折算规则以人民币报送；

• 网络主播与 MCN 机构合作的，需分别报送身份及收入信息。

3. 数据安全：税务机关对报送信息加密保护，依法保密。

预扣预缴方法：从业人员取得劳务报酬按累计预扣法计算税款，公式为：

本期应预扣预缴税额 =（累计收入 - 20% 累计费用 - 5000 元 / 月 × 连续取得收入月数 - 其他扣除）× 预扣率 - 速算扣除数 - 已预缴税款。

优惠政策：从业人员服务收入可享受小规模纳税人月销售额 10 万元以下免税、3% 征收率减按 1% 计税等政策；连续 12 个月收入超 500 万元需办理市场主体登记并自行申报。

代办申报流程：

平台需核验从业人员身份并取得授权；

次月 15 日内填报代办申报表，跨平台收入超免税标准的，平台按税务推送信息汇总申报并缴税。

平台凭个税扣缴申报表、增值税完税凭证等作为税前扣除凭证，需保存业务真实性材料（如交易明细、核验记录），未保存则不得扣除。

已办理扣缴和代办申报的，无需重复报送从业人员身份及收入信息；

虚假申报将被追责并纳入纳税信用评价；

公告自 2025 年 10 月 1 日起施行。

个税预扣从 “按次 20%-40% 预扣率” 改为 “累计预扣法”，可扣 5000 元 / 月减除费用，税负显著降低（如例 1 中预缴税款从 5712 元减至 106.8 元）。

跨平台收入超免税标准时，税务系统推送汇总信息，平台需代办补税。

劳务报酬包括直播、配送等服务所得，销售货物或运输服务属经营所得；

境外从业人员收入由境内平台代扣增值税；

申报错误需退税的，当期由平台申请，往期由从业人员自行申请。

时间：2025.1.1-2028.12.31 期间的再投资

抵免比例：投资额的 10% 抵免当年应纳税额，不足可结转

协定优先：若税收协定税率低于 10%，按协定执行

1. 利润性质：居民企业实际分配的股息、红利等权益性收益

2. 投资方式：

• 允许：增资、新建企业、非关联方股权收购

• 禁止：新增 / 转增 / 收购上市公司股份（战略投资除外）

3. 产业要求：被投资企业属于《鼓励外商投资产业目录》

4. 持有期限：连续持有≥5 年（60 个月）

5. 资金流转：现金需直接划转，非现金资产需直接转移所有权

抵免范围：再投资后取得的股息、利息、特许权使用费等所得的企业所得税

申报流程：境外投资者向利润分配企业提供资料，企业暂不扣缴税款，支付时申报抵免

满 5 年收回：7 日内补缴递延税款，抵免余额可继续使用

不满 5 年收回：补缴税款并按比例调减抵免额度，超额部分需补税

混合投资：优先处置已享受政策的投资

投资时：通过商务部系统报送信息，经省级部门确认后取得《利润再投资情况表》

收回时：报送收回信息至商务主管部门汇总

重组情形：符合特殊性重组条件可继续享受政策

追溯执行：2025.1.1 - 公告发布前的符合条件投资可追补享受，之前投资不可追溯

执行期限：2025.1.1-2028.12.31，抵免余额可延续至用完为止。