答疑精选
一期一会
Question
热点问题
企业与银行签订抵押贷款合同如何缴纳印花税？（印花税）
Answer
参考答案
企业与银行签订抵押贷款合同应分为以下两个阶段计算缴纳印花税：
1. 借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花；
2. 因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。
Relevant policies
相关政策
国家税务总局 关于对借款合同贴花问题的具体规定（【1988】国税地字第30号）
三、关于对抵押贷款合同的贴花问题。借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。
天诚学院
Question
热点问题
公益性社会团体接受捐赠，资产价值如何确认？（企业所得税）
公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门在接受捐赠时，接受捐赠的资产价值如何确认？
Answer
参考答案
根据《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020 年第 27 号）第十三条规定：“除另有规定外，公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额。（二）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。”
所以，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门在接受捐赠时，接受捐赠的资产价值按上述原则确认。
Relevant policies
相关政策
财政部 税务总局 民政部 关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告（财政部公告2020年第27号）
十三、除另有规定外，公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：
（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额。
（二）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。
天诚学院
Question
热点问题
在职员工给公司做内部培训取得的所得如何缴纳个税？（个人所得税）
公司因内部活动需要，聘请在职员工作为讲师为公司做培训活动，公司给员工支付的培训款，应如何计算个税？
Answer
参考答案
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第 707 号）规定，员工因工作需要为任职单位提供培训，属于与任职受雇有关的，取得的收入应并入当月的工资、薪金缴纳个人所得税。
Relevant policies
相关政策
中华人民共和国个人所得税法实施条例（国令第707号）
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
天诚学院
四
Question
热点问题
发包方代承包方发放的农民工工资，个税应由谁履行代扣代缴义务？（个人所得税）
Answer
参考答案
《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602 号）
第三条规定：“扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。”
在实操中，农民工的工资一般是由承包方根据实际工时计算的工资，只是为了防止承包方拖欠农民工工资，才由发包方直接将工资发放给承包方的农民工，根据上述规定，应由承包方履行代扣代缴义务。
Relevant policies
相关政策
国家税务总局 关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知 （国税函〔1996〕602 号）
三、关于扣缴义务人的认定扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。
天诚学院
“
考
一
考
”
问:我公司签订建筑工程合同，合同中已列明工程总价款。如果我公司根据工程施工进度，按进度款分期申报缴纳印花税是否有问题？
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A/B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
问:企业收取不退的押金，是否需要纳入收入总额缴纳企业所得税？
参考答案：需要。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，企业取得逾期未退还的押金应计入收入总额缴纳企业所得税。
提醒⚠
看完有问题想和小必一对一线上沟通？阅读到文末处点击“发消息”即可与小必线上交流啦！
期待与你的交流哦~
往期推荐
左右滑动查看下一篇
BRSINTC
— 每周一学 温故知新 —
本文（全部内容）来自国家税务总局12366纳税服务平台，如有不妥的地方，敬请指出，或者请直接联系BXTC@brsintc.com。
点分享
点点赞
点点看