答疑精选
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Question
热点问题
企业丢失固定资产，其进项税额应按原值还是按净值转出？
Answer
参考答案
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条规定：“已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”
因此，企业丢失固定资产，应按固定资产净值×适用税率计算不得抵扣的进项税额。
Relevant policies
相关政策
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 (财税〔2016〕36 号)》附件1 第四章
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分期付款方式转让采矿权，企业所得税如何确认收入？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2010 年第 19 号）第一条规定：“企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”
因此，如企业转让采矿权，应一次性确认收入，不得分期确认收入。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2010 年第 19 号）第一条
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Question
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装修成本需要计入房产原值缴纳房产税？
公司购买办公楼装修自用，请问一下装修成本是否需要计入房产原值缴纳房产税？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173 号）第一条规定：“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。”
因此，贵司购买办公楼发生的装修成本，如果符合上述规定的，均需计入房产原值缴纳房产税。如不符合上述规定的，则无需计入房产原值缴纳房产税。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173 号）第一条
天诚学院
四
Question
热点问题
融资租赁的房产如何缴纳房产税？
Answer
参考答案
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128 号）第三条规定：“融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。”
因此，融资租赁的房产按上述规定缴纳房产税。
Relevant policies
相关政策
《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128 号）第三条
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“
考
一
考
”
农作物保险合同是否需要缴纳印花税？
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A/B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
企业为员工购买的商业健康保险可以税前扣除吗？
参考答案：不可以。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”因此，企业为员工购买的商业健康险不在可扣除的范围内，不可以在企业所得税前扣除。
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