答疑精选 | 上市母公司其向子公司员工授予股票期权，子公司能否在企业所得税税前扣除？

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为什么出售超过3台二手车就无法开具二手车发票了？

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小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

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没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同)，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

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纳税人转让金融商品，是否可以开具增值税发票？其销售额是什么？

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一、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定：“3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

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上市母公司其向子公司（未上市）员工授予股票期权，子公司未承担相应成本，子公司能否在企业所得税税前扣除？

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企业实施股权激励计划，实质是通过本企业资本公积的减少，支付给激励对象提供服务的报酬。根据《企业所得税法》第八条规定，此费用属于与企业生产经营活动相关的支出，准予在企业所得税税前扣除。同时根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）第三条规定：非上市公司，凡比照《上市公司股权激励管理办法（试行）》（证监公司字〔2005〕151号，以下简称《管理办法》）的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上市公司股权激励计划企业所得税处理规定执行。

如子公司（非上市公司）未比照《管理办法》的规定建立本公司的股权激励计划，也没有向母公司授予的股票期权支付任何对价，企业实际没有发生支出行为，不符合企业所得税法及相关规定，不得在企业所得税税前扣除。

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