原创 | 金融企业代垫诉讼费是否可以在企业所得税税前扣除？

C法院受理了原告A银行与被告B公司金融借款合同纠纷一案，判决如下：

（一）被告于判决生效后三日内归还原告A银行本金及利息；

（二）被告于判决生效后三日内支付原告A银行律师费；

（三）若被告逾期未清偿上述债务，原告有权对其抵押物拍卖、变卖后的价款优先受偿；

（四）案件受理费（诉讼费）由被告承担。

在A银行向C法院起诉B公司时，诉讼费已由法院通知A银行先行预付，那么A银行代垫的诉讼费是否可以税前扣除呢？

互联网上关于该问题的声音极少，主要认为金融企业在追索债权过程中代垫诉讼费、案件受理费、执行费属于与生产经营无关的支出，上述费用应由被诉人承担，因此，不应予以税前扣除。

小必针对该问题拨打了12366热线，关于代垫的诉讼费，根据国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第二十二条规定第三项：“企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

如若满足11年25号文第二十二条第（三）项，提供诉讼费对应案件的法律文书，便可作为损失在税前扣除。

众所周知，银行的主营业务中当属借贷业务为魁，对于逾期贷款的追索理应与生产经营有关，而司法追索（提请诉讼或仲裁）是其中的重要手段，预付诉讼费是保证司法追索手段能够实施的先决条件，所以代垫的诉讼费理应与银行业生产经营相关。对于金融企业代垫的诉讼费，代垫时可以挂账应收、预付科目，在满足财税2009年57号文第四条所述六项条件可确认除贷款类债权外的应收、预付账款坏账损失。同时需要按照国家税务总局公告 2011年第25号第二十二条规定准备相关证据材料。

综上，小必认为A银行代垫的诉讼费，可于债务人逾期3年以上未清偿（或逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一，会计上已做损失处理），且有确凿证据证明已无力清偿债务（满足财税2009年57号文第四条其他条件亦可）之时确认资产损失，凭原始贷款合同、贷款账户流水、司法判决与强制执行结果文书等资料于企业所得税税前扣除。