答疑精选 | 公司合并后，公司承受原合并各方土地、房屋权属是否缴纳契税？

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单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，是否征收土地增值税？

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企业破产，债权人或非债权人承受破产企业土地、房屋权属是否缴纳契税？

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根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：“五、企业破产
　　企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
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　　十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。” 

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与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同是否免征印花税？

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根据《财政部 税务总局关于继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第53号）规定：“二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
　　三、本公告所称高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
　　四、纳税人享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、房产用途证明、租赁合同等资料留存备查。
　　五、本公告执行至2027年12月31日。”

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公司合并，合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属是否缴纳契税？

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根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：“三、公司合并
　　两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
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　　十、有关用语含义
　　本公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。
　　本公告所称投资主体存续，企业改制重组的，是指原改制重组企业的出资人必须存在于改制重组后的企业；事业单位改制的，是指履行国有资产出资人职责的单位必须存在于改制后的企业。出资人的出资比例可以发生变动。
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　　十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”

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