答疑精选 | 非居民纳税人享受税收协定待遇应如何申请？

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小规模纳税人可以办理出口退税吗？

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非居民纳税人享受税收协定待遇应如何申请？

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《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受协定待遇管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 35 号）第三条规定：“非居民纳税人享受协定待遇，采取‘自行判断、申报享受、相关资料留存备查’的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。”

第五条规定：“非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》（见附件），并按照本办法第七条的规定归集和留存相关资料备查。”

第六条规定：“在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照本办法第七条的规定归集和留存相关资料备查。

扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非居民纳税人填报信息完整的，依国内税收法律规定和协定规定扣缴，并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。

非居民纳税人未主动提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。”

因此，非居民纳税人享受税收协定待遇应参考上述规定申请。

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父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，父母能否按住房贷款利息享受专项附加扣除？

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根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41 号）第十四条规定：“纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。”

因此，父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，不符合上述文件的规定，父母不可以享受住房贷款利息的专项附加扣除。

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公司从工会经费中支付给员工的人人有份的补贴需要缴纳个人所得税吗？

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根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155 号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

因此，公司从工会经费中支付给员工的人人有份的补贴应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

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