答疑精选 | 向消费者个人销售货物可以开具增值税专用发票吗？

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向消费者个人销售货物可以开具增值税专用发票吗？

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企业在销售商品过程中对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品要代扣代缴个人所得税吗？

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根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50 号）第一条规定：“企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。”

因此，企业在销售商品过程中对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不用代扣代缴个人所得税。

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我公司是 2023 年新设立的一般纳税人企业（从事国家非限制和禁止行业），尚未办理过汇算清缴，能否申报享受“六税两费”减免优惠?

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《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 3 号）第一条第二款规定：“登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。”

因此，尚未办理汇算清缴新设立的一般纳税人企业，可以参考上述规定符合相关条件的可以申报享受“六税两费”减免优惠。

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跨年取得的租赁费用发票，企业所得税如何税前扣除？

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根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）第六条规定：“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。”

第十三条规定：“企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。”

因此，贵司该笔租赁费支出属于 2023 年度支出，且在汇算清缴前已取得发票，可以在 2023年度企业所得税税前扣除。

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