原创·内训复盘 | 如何成为直播电商风浪里的税务舵手？

如何成为直播电商

风浪里的税务舵手

前 言

在这个信息技术日新月异的时代，电商行业如一艘巨轮，载着消费者和商家的梦想在虚拟的海洋中破浪前行。特别是直播带货这一新兴的销售模式，它如同一股强劲的风暴，让电商海洋变得更加波澜壮阔。然而，在这片充满机遇的海域中，税务问题就像隐藏在海面下的暗礁，一不小心，就能让航行的船只遭遇重创。今天，就让我们成为电商风浪里的税务舵手，一起揭开电商行业的财税秘籍，确保你的电商之旅既顺风又安全。

直播带货的税务风险深藏不露

直播带货带来了前所未有的销售奇迹，但背后的涉税风险也不容忽视。从小小的漏报销售收入到巨大的虚假交易，每一个环节都可能成为税务稽查的痛点。这不仅会影响电商销售公司和电商平台机构的稳健运营，更可能让主播们面临巨额罚款，甚至法律的制裁。

对于主播们隐匿收入、变换性质等涉税违规操作的处罚新闻已经屡见不鲜，对于电商销售企业刷单虚构业务、私户收款隐匿收入等涉税违规操作的处罚新闻也层出不穷。今天，小必主要跟大家聊聊电商平台机构的税务合规问题。

如何成为税务舵手，引航直播带货

要想在直播带货的海洋里稳坐舵手的位置，合规经营是关键。

在电商带货业务的常规模式中，通常有四方角色：一是供应商，提供标的商品，赚取商品销售收入；二是网络直播平台，提供网络技术，赚取技术服务费；三是主播，提供形象及口才输出，赚取劳务费；四是电商平台机构，提供选品、策划及运营服务，赚取销售代理佣金。

不管是对于哪一方而言，全面、准确地申报收入，确保每一笔销售对应的收入都不遗漏，是税务合规的重中之重；保留完整的交易记录，可随时应对税务部门的查验，是税务合规的基本保障。

在把握住基本原则和基础方向后，小必带大家进一步了解一下电商平台机构的税务暗礁。

电商平台机构和主播之间根据合作方式不同，形成不同的合作关系，主要分为主播与电商平台机构签订劳动合同的雇佣关系，主播与电商平台机构签订直播服务、由电商平台机构向主播支付报酬的劳务关系，供应商、主播及电商平台机构签订合作协议、直接通过网络直播平台进行销售及佣金分成的合作关系。

对于雇佣关系，电商平台机构向主播支付的报酬为工资薪金，应按照工资薪金税目为主播扣缴个人所得税；对于劳务关系，电商平台机构向主播支付的报酬为劳务报酬，应按照劳务报酬税目为主播扣缴个人所得税；对于合作关系，电商平台机构与主播间没有直接金钱往来，主播的报酬通过网络直播平台直接获取，应由网络直播平台扣缴个人所得税。

网络直播平台通常都是按照固定比例提取技术服务费，电商平台机构实际结算获取的佣金是网络直播平台扣除技术服务费之后的净收入。如果电商平台机构按结算金额确认收入，则会存在少计收入少缴增值税的风险。小必建议电商平台机构全额确认收入，缴纳增值税，同时将技术服务费作成本确认。

电商平台机构的收入通常分两大板块：一块是坑位费，由供应商预先支付，有的坑位费也会跟带货销量挂钩，如未达成约定销量，则需按比例退还；另一块则是固定比例佣金，通过网络直播平台预设分成比例，根据销售情况结算佣金。

因网络直播完成后，商品的直播间链接依然存在，直播完成后仍可能继续售卖，直播后也会面临大批量退货申请。部分电商平台机构按照收付实现制确认佣金收入，并在直播完成多月后才确认坑位费收入，但成本又按照实际发生时间确认，会出现收入确认时点滞后，增值税申报完税时点滞后，以及收入成本不匹配，企业所得税申报完税不足的风险。小必建议电商平台机构按照权责发生制确认收入，在直播后按月根据销售情况确认收入，在退货发生时冲减收入，坑位费也按月根据保比完成情况结转。

电商平台机构在直播带货过程中总是需要现场展示样品的，因此在直播前都会收到供应商提供的样品，而有的样品是会在直播过程中直接耗用，有的样品会在直播结束后还给供应商，有的样品未耗用供应商也不讨回，相当于直接送给了电商平台机构。

对于样品，电商平台机构可能仅对实物进行了库存管理，未进行任何账务处理，存在少计收入少缴企业所得税的风险，对于送给员工的样品还存在少扣缴个人所得税的风险。

电商平台机构为提高直播带货销量，会采用各种投流方式，包括购买流量、充值打赏、送红包、送福袋等等方式。

投流支出实际上就是业务宣传费，对于电商平台机构，投流支出对应收入的占比很可能是超过15%的企业所得税扣除限额的，因此部分电商平台机构在进行企业所得税申报时变换费用性质，不按照业务宣传费申报，少缴企业所得税。送红包送福袋的投流方式，还涉及增值税和企业所得税视同销售，以及个人所得税扣缴义务，部分电商平台机构也未合规进行税务处理。

智慧税务，让你的电商之旅更稳健

在电商的大海中航行，了解并遵守税务规则至关重要。通过持续的学习、合理的规划和严格的执行，确保电商活动在税务法律的规范下自由翱翔。税务合规并不仅仅是防范风险的工具，更是企业可持续发展的基石。

亲爱的电商从业者，让我们一起成为电商风浪中的税务舵手，用智慧和勇气引领直播带货的船只，向着成功和合规的彼岸进发。希望每位从业者都能重视税务风险，智慧应对，安全直播，在充满机遇的电商时代，开创更加美好、合规的明天！

BRSINTC