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背 景
在当代中国，建筑师这一职业领域正经历着一场前所未有的“内卷”风暴。随着城市化进程的加速和建筑行业的蓬勃发展，国内建筑市场竞争日益激烈，无数才华横溢的设计师在这片红海中奋力搏击，力求在有限的资源与空间中创造出无限的价值与可能。然而，在这片看似充满机遇却又暗流涌动的天地里，建筑师们往往面临着项目周期短、设计要求高、利润空间压缩等多重压力，使得“内卷”现象愈发显著，不少建筑师开始重新审视自己的职业路径，寻求突破与蜕变。
正是在这样的背景下，走出国门，迈向国际建筑舞台，成为了许多建筑师眼中的一条崭新而充满希望的出路。海外项目不仅意味着更广阔的设计空间、更丰富的文化融合机会，还有可能接触到更为先进的设计理念和技术，为职业生涯增添一抹不同寻常的色彩。对于渴望挑战自我、拓宽视野的建筑师而言，这不仅仅是一次地理位置的迁移，更是一场心灵的远征，一次对自我极限的探索与超越。于是，怀揣着对建筑艺术的无限热爱与对未知世界的深切好奇，他们勇敢地踏上了这条通往世界建筑舞台的征途。
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建筑师跨境就业
B先生是一位满怀未来与世界的建筑工程师，现就职于某建筑有限公司。公司目前有一个新加坡的施工项目，项目周期为5年。公司拟派B先生前往新加坡担任现场施工相关部门负责人（每年现场驻地超过两百天，且会在施工现场附近租住长期性的生活住房），并同时大额提高相关待遇收入，某建筑有限公司不仅在国内有大量的分支机构，在新加坡也成立了合法合规的法人机构，当B先生知道这个消息的一瞬间，充满了惊喜和期待，在这般就业环境情况下，还能得到公司的如此重用，可以说是喜从天降。
在高兴之余，B先生也思绪万千，自己在国内没有买房子，目前依然是租房生活；现在的工资水平中等偏上，但一旦去往新加坡担任部门经理，收入将会翻好几番，预计年收入扣除五险一金后能够达到百万级别。与之对应而来的是，个人所得税税负也将极速上升。B先生立马想起了在税务师事务所工作的朋友小必，希望能够从小必那里得到更全面的指导。
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税务分析
小必在倾听完B先生的详细叙述后，问了B先生一个之前意想不到的的问题。
必
您的工资薪金是由哪个公司发放？是国内的某建筑有限公司，还是新加坡注册的子公司呢？
B
这还有区别，不都是职工薪酬嘛？
必
B先生，看似都是职工薪酬，但是这里面的蜿蜒曲折着实不少，既然聊到了这里，那我就简单的针对个人所得税聊聊吧。
首先，虽然B先生在国内没有购买房产，且出国工作后会退租现有出租屋，每年在国内的时间也不足183天，甚至可能不到90天，但由于具有中国国籍，因此仍然是中国税收居民，需要全额在国内申报其境外收入的个人所得税。
B
那都是中国税收居民，哪个公司发放工资对我来说没区别呀？
必
您别急，待我徐徐而来。
B
我能不急嘛，都是血汗钱呀，出国挣钱不容易呀。
必
确实不容易；如果您的薪酬是由国内的某建筑有限公司直接支付或负担，那么这份收入应按照国内个人所得税法的规定计算缴纳。
假设全年扣除五险一金后的收入为106万元，若全部作为按月工资发放，在不考虑其他专项附加扣除的情况下，您需缴纳接近27万元的个人所得税；若将收入拆分为76万元的按月工资和30万元的一次性年终奖，则个人所得税约为22万元。
B
这么高的呀，我以前收入不高，真没想到个人所得税税负这么高。
必
B先生，收入高，理应承担更多的社会责任嘛，但我还没有说完，因为您在新加坡工作，每年在新加坡的停留时间实际也超过了183天，且在新加坡有固定的住所，实际您也成为了新加坡的税收居民了。
B
啥？还变成新加坡的税收居民，那我岂不是还要再多缴纳一次税？
必
B先生，您先别慌，虽然您也是新加坡的税收居民了，但是由于您在国内已经针对该部分收入缴纳了个人所得税，在我国与新加坡签订中新税收协定的大背景下，您是可以不再重复缴纳个人所得税的，不会造成两国都征的重复征税结果。且在实际监管中，新加坡的税收部门也很难监管到您在国内的收入呀。
B
那还有其他情况嘛？
必
是有的，如果您的收入是由新加坡注册成立的企业支付且负担，那么该部分收入的个人所得税，就稍微复杂一些了。
首先，您依然是中新两国的税收居民，理应在两国都缴纳个人所得税，但根据中新双边税收协定，您在新加坡取得的收入，只要在协定规定的范围内，就可以申请享受协定待遇。
根据国税发〔2010〕75号的相关规定，当同一人同时构成两国税收居民时，则需要按加比规则，分别按永久性住所（永久性住所包括任何形式的住所，例如由个人租用的住宅或公寓、租用的房间等，但该住所必须具有永久性，即个人已安排长期居住，而不是为了某些原因（如旅游、商务考察等）临时逗留）、重要利益中心、习惯性居处、国籍先后顺序判断，优先达到前面顺序的标准所对应的国家，则判定为该国的税收居民。
根据上述规定和时间情况，可优先判断您为新加坡的税收居民，针对薪酬收入，可以判断为您在境外受雇取得的所得，可不在中国纳税。
B
这个规定可对我太友好了，那新加坡的个人所得税税负是多少了？
必
新加坡的个人所得税税率是全世界最低之一，也是采用的累进税率从0%开始最高是22%。
按您计划的收入，在不考虑扣除项的情况下，大概需要缴纳11万元个人所得税，相对于国内的个人所得税，是大幅下降的。
B
原来还有如此优惠的政策呀，真是感谢小必老师，获益匪浅呀。
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小必总结
小必在此建议您，税务规划是一个复杂且持续的过程，需要持续关注税法变化、合理规划税收居民身份、充分评估税收风险、利用双边或多边税收协定，合理规划以避免或减少双重征税，并稳健长远地布局境内外资产和收入。建议定期咨询专业的税务顾问或会计师，以确保税务事务的合规性和最优化。
如何灵活运用上述政策，为帮助大家解决税务困境，抓住机遇，必信天诚-天诚学院特举办【跨境电商·出海企业 股权架构设计与税务风险管理】税课活动，将于12月开课，并邀请古老师、赵国庆、王术芳三位业内知名财税专家授课。
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