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一期一会
Question
热点问题
合伙企业内部股权转让（转让财产份额）要交什么税？要缴纳印花税吗？
Answer
参考答案
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定：“三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则。合伙企业转让股权收入，再分配给自然人合伙人，自然人合伙人交个人所得税，法人合伙人交企业所得税。
自然人合伙人按财产转让所得缴纳个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得税的范围：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
法人合伙人缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
不缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。《印花税税目税率表》列举的“产权转移书据”不包含合伙企业份额，因此转让合伙企业合伙份额所立的书据不属于印花税列举的应税凭证，不征印花税。
Relevant policies
相关政策
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条
《中华人民共和国印花税法》第二条
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Question
热点问题
按小企业会计准则核算的小企业发生的汇兑收益，在“财务费用”科目核算？
Answer
参考答案
《财政部关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会〔2011〕17号）第六十八条规定，营业外收入是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
根据上述规定，按小企业会计准则核算的小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算。
Relevant policies
相关政策
《财政部关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会〔2011〕17号）第六十八条
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Question
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建筑工地的包工头代开发票是否需要由支付方履行扣缴个人所得税的义务以及能否差额征收增值税？
Answer
参考答案
1、属于经营所得，已经在税局缴纳了经营所得的个税，因此支付方不需要再履行扣缴个人所得税的义务了。
2、取得自然人代开的分包工程款发票，可以作为简易计税中差额征收的扣除，税务上允许的。
Relevant policies
相关政策
新《个人所得税法》（主席令第九号）第二条
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第四条
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四
Question
热点问题
我单位取得的股息、红利等权益性投资收益，是否可以免征企业所得税？
Answer
参考答案
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入:
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
Relevant policies
相关政策
《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条
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“
考
一
考
”
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额，可否在计算应纳税所得额时扣除？
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
合伙企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？
参考答案：不可以。根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
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