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答疑精选 | 2024年度上海税务局热点问答汇编（38类177个问题）

税律风云

2025-02-10

2024年度上海税务局热点问答汇编

BRSINTC

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上海税务：2024年度177个税费热点问答汇编.pdf
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合集目录

BRSINTC

一、企业所得税税前扣除热点问答

二、数电票里的热点问答

三、个人所得税热点问答

四、新能源车的车辆购置税优惠政策热点问答

五、金融商品转让的热点问答

六、有关发票的热点问答

七、非居民企业跨境办税相关热点问答

八、出口退（免）税热点问答

九、企业所得税汇算清缴热点问答

十、个税年度汇算热点问答（一）

十一、个税年度汇算热点问答（二）

十二、个税年度汇算热点问答（三）

十三、跨境纳税人12366热点问答

十四、小微企业专题热点问答

十五、科创类相关涉税热点问答

十六、企业所得税汇算清缴热点问答

十七、环境保护、节能节水相关企业所得税优惠政策热点问答

十八、二手车相关涉税热点问答

十九、2023年度个人所得税综合所得汇算清缴热点问答

二十、2023年度职工工资性收入申报热点问答

二十一、反向开票热点问答（一）

二十二、反向开票热点问答（二）

二十三、非居民企业身份信息采集的相关操作热点问答

二十四、企业享受“六税两费”的热点问答

二十五、个体工商户变更经营者涉税热点问答

二十六、新电子税局相关热点问答

二十七、2024年残疾人就业保障金相关热点问答

二十八、与子女相关的个税专项附加扣除相关热点问答

二十九、出口退免税的热点问答

三十、支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策热点问答

三十一、个人股权转让相关热点问答

三十二、铁路电子客票相关热点问答

三十三、有关进博会相关税收优惠政策的热点问答

三十四、近期新电子税局热点问答

三十五、城乡居民医疗保险相关问答

三十六、如何在新电子税局中查询及申请税（费）种认定等相关问答

三十七、有关民航旅客运输服务数电发票的热点问答

三十八、个人养老金热点问答

合集内容

部分展示

一、

企业所得税税前扣除热点问答

1.企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

　　2.企业今年发生的业务，款项已经支付，但是发票在明年企业所得税汇算清缴结束后才能取得，应当如何进行扣除?

　　答：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　3.企业年底计提了工资奖金，于明年年初发放，企业所得税汇算清缴可以扣除吗?

　　答：可以。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

　　4.企业今年发生的业务，款项已经支付，但是发票明年才能取得，明年一月份企业所得税季度申报税前扣除怎么办?

　　答：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　另外要注意一种特殊情况：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

三、

个人所得税热点问答

11.男女双方1-6月婚前合租分别享受住房租金扣除，7月双方结婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，请问另一方婚前已享受的住房租金能否继续扣除?

　　答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按月按一定标准在税前扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月双方属于未婚状态，可以分别享受住房租金扣除政策。

　　12.国家税务总局公告2020年第19号规定需满足“上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元”的条件。保险营销员或证券经纪人计算是否超过6万元时，是否减除20%的费用?是否减除展业成本以及附加税费?

　　答：保险营销员或证券经纪人计算是否超过6万元时，不减除20%的费用，也不可以减除展业成本以及附加税费。

　　13.个人转让专利或著作权的所有权，应该按照特许权使用费还是财产转让所得计征个人所得税?

　　答：个人转让专利或著作权的所有权，应该按照财产转让所得计征个人所得税。

三十一、

个人股权转让相关热点问答

142.个人股权转让的股权是指什么？

　　答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二条规定，股权是指自然人股东投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

　　143.个人股权转让如何计算缴纳个人所得税？

　　答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

　　合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　144.亲属之间无偿转让股权，需要交个人所得税吗？

　　答：亲属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。

　　根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条规定，如果符合以下情形的无偿转让股权，可认可其低价合理：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

　　除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定其转让收入并计征个人所得税。

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