原创 | 残疾人工资加计扣除：轻松搞懂“省钱秘籍”

想招人还能减税？安排残疾人就业不仅履行社会责任，还能让企业“钱包”更鼓！今天就聊聊“残疾人工资加计扣除”这个政策，一文理清残疾人工资享受加计扣除的所得税优惠。

一

什么是加计扣除

企业支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，可额外按工资的 100%加计扣除。例如：

支付工资 10万元 → 税前扣除总额为 20万元。

适用税率25%时，可减少应纳税所得额10万元，对应节税 2.5万元。

二

享受优惠的适用条件

需同时满足四个关键词：签合同、交社保、发工资、有设施

与残疾人签订1年以上（含1年）合同，并实际安排上岗。

按月足额缴纳基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险。

通过银行等金融机构发放别用现金，且不低于当地最低工资标准。

具备保障残疾人工作的基本设施（如无障碍设施、适配工具等）。

三

关键实务问题

用工单位：不可享受优惠。因残疾人与派遣单位建立劳动关系，用工单位不满足“签订劳动合同”等条件。

派遣单位：若符合上述四项条件，可申请加计扣除。

不能！提前内退的残疾员工实际未上岗工作，向其发放的工资不可以享受企业所得税加计扣除优惠。

季度预缴：仅可据实扣除工资，不可加计扣除。

年度汇缴：通过填报《A100000 企业所得税年度纳税申报主表》22行，申报免税、减计收入及加计扣除进行扣除。

工资基数是企业实际支付的残疾职工工资，包括汇算清缴前发放的已预提汇缴年度工资薪金，含个人负担的基本社会保险、住房公积金、个人所得税。不包含：企业承担的社保费用、福利费等非工资性支出。

四

操作注意事项

企业需留存以下材料备查：

（1）残疾职工的劳动合同或服务协议。

（2）社保缴费凭证、银行工资发放记录。

（3）《残疾人证》或《残疾军人证》复印件。

（4）残疾人岗位安排及设施配置的说明文件。

劳动关系合规：避免通过虚假合同或“挂靠”方式操作，需确保实际用工。

工资发放规范：严格通过银行转账支付，避免现金交易。

内退人员处理：未实际在岗的残疾职工（如提前内退）不得计入加计扣除基数。

五

总结与建议

残疾人工资加计扣除政策为企业提供了显著的税收激励，但需严格遵循合规要求通过合理运用政策，企业既能履行社会责任，亦可实现降本增效的双重目标。