受二十国集团（G20）委托，经合组织（OECD）于 2014 年发布金融账户涉税信息自动交换标准（CRS），旨在规范缔约国金融机构收集非居民账户信息并自动交换至持有人税收居民国，以提升全球税收透明度。截至 2025 年 4 月，全球已有 170 个国家（地区）承诺实施 CRS，中国交换伙伴达 123 个。
CRS 跨境闭环运行机制
CRS 跨境闭环运行机制
金融机构需履行尽职调查义务，识别非居民账户，按年度收集持有人身份信息及账户余额、利息股息等金额信息，报送至本国税务当局。各国税务部门通过加密网络，每年自动将信息交换至持有人税收居民国。
据 2025 年全球税收透明度论坛报告，2024 年全球 CRS 自动交换金融账户超 1.71 亿个，涉及资产近 13 万亿欧元（约合人民币 101 万亿元）。
参与 CRS 闭环的中国实践
参与 CRS 闭环的中国实践
中国构建了“尽职调查—数据报送—数据利用”的全链条实践体系。依据相关管理办法，细化账户分类与非居民识别要求；明确境内金融机构须于每年 5 月 31 日前报送非居民账户信息；税务部门将 CRS 数据与国内征管数据匹配分析。
全球论坛评估显示，中国法律框架完全符合或实质上符合 CRS 标准，落地实践获国际认可。
金融机构涉税信息报送提示
金融机构涉税信息报送提示
金融机构开展 CRS 报送应重点关注：
准确识别主体与对象：报送主体涵盖存款、托管、投资及特定保险机构；对象包括非居民个人、企业及有非居民控制人的消极非金融机构。双重税收居民也需报送。
严格执行尽调程序：新开账户须审核“税收居民身份声明文件”；存量账户需区分个人与机构，高净值个人账户需检索电子及纸质记录。
核对信息范围与质量：报送内容含身份信息及账户金额，不含交易明细。
建立持续监控机制：对已识别非居民账户持续监控并及时更新信息，对身份不明者要求补充证明材料。
主动合规申报境外收入
主动合规申报境外收入
CRS 已从制度设计走向深度实施并持续迭代。2023 年修订版将特定电子货币及央行数字货币纳入报告范围，全球税收透明化更趋精准高效。随着规则完善与技术进步，跨境资产配置将回归依法合轨道。
需注意，不仅存款、证券等传统账户，离岸公司、信托等消极非金融机构账户信息也会被穿透至实际控制人。居民个人应依法申报境内外所得，主动审视境外资产合规状况，切勿抱有侥幸心理。
来源：中国税务报
