海南自贸港个税新政解读（上）

2020年8月26日，随着《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（以下简称《办法》）的出台，意味着海南自贸港首个“专属个税福利包”开始发放，海南自贸港，享受个税优惠人才清单管理办法终于落地。根据办法，2025年之前，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。这一优惠显然是对标我国香港特别行政区的，某种程度上可以“碾压”新加坡。

针对在海南自贸港实际工作生活的个人，对一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。这个政策是在2025年自贸港封岛后才执行，所以现在可以先不用管。

这个才是本次办法的核心内容。这个政策执行到2024年12月31日，自贸港封岛前。政策今年就可以用，但对于岛外现在才想着怎么用的人就明年再说吧。通过解读，可知《办法》中关于“人才认定”的必要条件有三个：1、连续交满6个月社保；2、签订1年以上“劳动合同”等能证明劳动关系的材料；3、在海南注册且实质性运营。因为政策虽然是2020年1月1日起执行，但必须“一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳社会保险6个月以上（须包含本年度12月当月）”。所以，现在才打算2020年享受政策就晚了，等明年吧。

对于无法缴纳社会保险的境外高端人才和境外紧缺人才不做要求。那对于退休人员呢？当下目测对于国人来说是硬要求，所以退休人员应该不受欢迎（从社保角度，退休人员是负资产）。当然不排除对于退休专家在自贸港返聘出特殊政策的可能性，后续需留意。

同时该政策只要满足以上的条件，不对居住或工作天数有硬性要求，所以不用担心要把你困在岛上。

高端人才，符合下述条件之一即可：

1、经海南省各级人才管理部门所认定的人才。

2、一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上。

根据我国现行个人所得税制度测算，综合所得应纳税所得额超过31.9万元，经营所得应纳税所得额超过21万元即可享受超过15%的部分免征退税。而应纳税所得超过31.9万元，意味着税前收入要超过42.9万元（三险一金实际缴费比例的差异会使数据略有出入）。

“紧缺人才”的认定除了必要条件外，还加入一条额外条件：符合《紧缺人才需求目录》范围。海南省人才管理部门进行制定，需要注意的是：目录的内容并不是永久不变的，会随时进行更新。

紧缺人才的认定实施目录清单管理，包括五大类：

一是旅游业、现代服务业、高新技术产业三大产业和热带高效农业种业、医疗、教育、体育、电信、互联网、文化、维修、金融、航运等重点领域技能技术骨干和管理人才；

二是海南省机关事业单位人才以及法定机构、社会组织聘用人才；

三是符合《外国人来海南工作许可管理服务暂行办法》相关标准的外国人才；

四是在海南自由贸易港执业的港澳台人才；

五是海南其他非限制性准入行业领域急需的技能技术骨干和管理人才。

从目录清单来看，紧缺人才的范围相当宽泛，表明了海南对人才渴求的诚意。

不要想着在今年内通过预扣预缴就可以享受15%的优惠税率，年中是该怎么缴就怎么缴，申请最快也要等到明年3月之后通过汇算清缴才能实现，所以仍然是先交后返的模式，只不过申请通过正常汇算清缴即可实现，不用另外走其他流程。