划重点！小微企业和个体工商户所得税延缓到2021年缴纳！

国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告

国家税务总局公告2020年第10号

为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：

一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。

二、个体工商户所得税延缓缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。

特此公告。

国家税务总局

2020年5月19日

公告第二部分和第一部分内容是类似的，但主体不同，税种不同。个体工商户申报的是经营所得个人所得税，无论是查账征收还是核定征收、无论是标准申报还是简易申报，在2020年5月1日至2020年12月31日应缴的税款都可以缓缴，延迟到2021年首个申报期缴纳。文件中的“可以”表明，纳税人如果想放弃延期缴纳，也是可以的。 

延缓缴纳所得税所属年度仅2020年度。公告规定，可以享受暂缓缴纳只是2020年度应当按期计算并预缴的所得税，不包括2019年度汇算清缴缴纳的所得税。小型微利企业和个体工商户2019年度所得税，需要按照税法的规定，在2020年5月31日、2020年3月31日前汇算清缴。

延缓缴纳所得税的对象仅包括小型微利企业和个体工商户。公告明确：暂缓缴纳所得税的纳税人有两类：

一是小型微利企业应缴纳的企业所得税；

二是个体工商户应缴纳的经营所得个人所得税。

对于除小型微利企业以外的其他的企业所得税纳税人、以及除个体工商户以外的其他个人的经营所得，如自然人、独资合伙企业都不是暂缓缴纳所得税的范围。对于个人依法应当缴纳的综合所得和其他分类所得的个人所得税，也不是延缓缴纳的范围。

延缓缴纳所得税方式简便易行。根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定，自2019年度起，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。小型微利企业享受企业所得税延缓缴纳政策时，采用“自行判别、申报享受”的办理方式。预缴申报时符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。

小型微利企业范围。公告规定，能够延缓缴纳企业所得税的小型微利企业，是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定条件的企业。

按照2号公告规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业在预缴企业所得税时，直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。

不过，企业总是在不断发展变化的，按照总局2019年2号公告规定，对于企业在一个纳税年度内发生由小型微利和一般企业变化的，具体享受情况请咨询君仕小编，小编将为您提供详细、专业的税收解答。

2020年5月份已缴所得税可退税。因为公告是5月19日下发的，延期缴纳政策是5月1日施行的。所以在此期间，如果有纳税人缴纳了可以申请缓缴的税款，可以选择先退还，等明年首个申报期再缴纳。通常来说，小型微利企业的企业所得税不会在5月份预缴，不存在退还的问题。按月预缴的个体工商户经营所得有可能会需要办理退税。