股权转让如何缴税？- 大数跨境

君仕财税

2024-11-08

股权转让如何缴税？

随着实收资本由认缴制改为实缴制，最近半年接到大量的减资及股权转让的咨询，很多老板关心的是，股权转让的涉税问题，君仕小编今天带大家一起来看看股权转让如何缴税？

一、机构股东转让股权

根据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条：“企业转让股权收入属于转让财产收入”。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条第三项规定：“转让财产收入列入企业收入总额范围”。

所以机构股东转让股权收入，属于转让财产收入，需并入企业收入总额，计算缴纳企业所得税。

二、自然人股东转让股权

根据【国家税务总局公告2014年第67号】第四条：“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。”

其中：股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

1、有些特殊情况下，税务机关可以直接核定股权转让的收入，比如：

（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的。

（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料。

2、符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。

（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。

（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的。

（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的。

（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份。

3、符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

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