增值税法与增值税暂行条例差异比较

差异点

增值税条例

增值税法

法律层次

暂行条例，法律层次较低

上升至法律层次，具有更高的权威性和稳定性

劳务与服务表述

包含“劳务”一词

去除“劳务”之词，将“劳务”归入“服务”之中

境内应税交易情形

未明确列出具体情形

明确了4项“境内发生应税交易”的情形:
第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

视同销售项目

包含多项（如代销、移送等）

移除了多项原视同销售项目,仅保留以下三条：
第五条　有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

不征税项目

未提及“因征收征用而得到补偿”等情形

新增了“因征收征用而得到补偿”等不征税项目
第六条　有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；
（二）收取行政事业性收费、政府性基金；
（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；
（四）取得存款利息收入。

征收率

提及了5%的征收率（适用于不动产）

明确征收率为3%，未体现5%的征收率

税率结构

税率结构可能较为复杂，包含多档税率

维持现行13%、9%、6%三档税率不变，但具体适用范围可能有所调整

税收优惠

提供了税收优惠，但具体项目和标准可能不够明确

整合了条例中的免征增值税项目，免征项目更加明确，具体标准由国务院规定

进项税额抵扣

规定了不得抵扣进项税额的情形

对不得抵扣进项税额的情形进行了重大调整，更加明确和具体
第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。

纳税义务时间

可能有具体的纳税义务时间规定

对纳税义务时间进行了调整，以适应新的税制要求