关于支持居民换购住房有关个人所得税政策解读

执行时间：自2022年10月1日至2023年12月31日

税收优惠内容：对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

备注：

新购住房金额≥现住房转让金额，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；

新购住房金额＜现住房转让金额，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税

现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

需满足条件：

（1）纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。

（2）出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。

时间节点判定：

（1）出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准；

（2）新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准；

（3）新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。

对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款。纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。

符合政策享受条件的纳税人应当向哪里提起退税申请?

纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税，就向哪个税务机关申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度，一般情况下，纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的个人所得税，因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请，如果当地税务机关另有规定，按照规定办理。

文件依据

【财政部 税务总局公告2022年第30号】财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告

【国家税务总局公告2022年第21号】国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告