自 2026 年 1 月 1 日起，不少企业咨询人力资源外包涉税问题：外包机构受托代为发放员工工资、代缴社保及住房公积金，这部分资金是否需要计缴增值税？今天结合《增值税法》相关规定一次性讲清楚。
一、代发工资、代缴五险一金，不计入增值税销售额，无需缴税
根据《中华人民共和国增值税法》第十七条明确规定：应税交易的销售额，为纳税人开展应税业务收取的全部相关价款（含货币、非货币形式经济利益），不含一般计税销项税额、简易计税应纳税额。
人力资源外包企业受委托代为发放员工工资、代为缴纳社保、住房公积金的款项，不属于服务商自身提供外包服务获取的应税价款，不计入增值税计税销售额，这部分资金无需缴纳增值税。
二、开票规则：仅就服务费部分开具发票
人力资源外包服务商仅需针对自身实际收取的服务费用（计入销售额部分），向委托单位开具增值税发票；代发工资、代缴五险一金的代收资金，不纳入开票计税范围。
三、企业所得税扣除说明
委托企业实际支出的全部相关成本，均可按企业所得税政策正常税前扣除，包含三类费用：
1.支付给人力资源服务商的外包服务费
2.发放给员工的工资薪金
3.为员工缴纳的社会保险、住房公积金
联系方式丨15852364500
地址丨睢宁县新科技园8号楼6楼
欢迎扫码关注我
本文来源：其他官方网址
免责声明：如涉及版权问题，请联系我们第一时间删除。内容为转载官方最新通知，不代表本公众号立场和对其真实性负责。