企业日常经营中，经常会向境外非居民个人、非居民企业支付佣金。很多财务小伙伴都不清楚：这笔佣金到底要不要代扣代缴税款？
今天分门别类，从个人所得税、增值税、企业所得税三大税种，清晰梳理代扣代缴判定标准，适配实务工作，一目了然！
一：个人所得税（针对非居民个人）
核心判定依据：劳务履约发生地，按照劳务实际发生地点划分是否扣缴个税。
✅ 劳务发生在境内
需代扣代缴个人所得税，按照劳务报酬所得税目计算扣缴。
❌ 劳务发生在境外
无需代扣代缴个人所得税。
二：增值税（针对境外个人/企业）
核心判定依据：劳务是否完全发生在境外。
✅ 非完全发生在境外
需要代扣代缴增值税。
❌ 完全发生在境外
无需代扣代缴增值税。
💡 实务提示
从业务链条来看，支付给境外单位或个人的佣金，通常不被认定为“完全发生在境外”，建议按需代扣增值税。
📌 附加税提示
境外单位和个人向境内销售劳务所缴纳的增值税，无需缴纳附加税。
三：企业所得税（针对非居民企业）
核心判定依据：是否在境内设立机构场所 + 所得是否与机构场所有实际联系。
例1：非居民企业在中国境内设立机构、场所
取得的佣金所得与该机构、场所有实际联系：境内、境外全部相关所得，均需缴纳企业所得税；
2. 取得的佣金所得与该机构、场所无实际联系：无需缴纳企业所得税。
例2：非居民企业未在境内设立机构、场所
或虽设立机构、场所，但本次佣金所得与机构、场所无实际联系。取得的境内佣金所得，无需缴纳企业所得税。
一句话总结：
1. 境外个人佣金：看劳务发生地，境内劳务扣个税，境外劳务不扣；
2. 境外佣金增值税：实务中大多不属于境外完全发生劳务，基本需要代扣增值税，无附加税；
3. 境外企业佣金企业所得税：仅境内设机构、场所且所得直接关联的情况，需要缴税，其余情况免征。
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