前言
企业所得税税前扣除项目又多又杂，规则记不住、申报易踩坑？别头疼！今天申税小微给大家整理了精简顺口、超好记忆的扣除口诀，谐音+押韵，读两遍就能牢牢记心里，实操直接用！
🎯 顺口溜
成本费用合理扣，三项经费随薪走；
职教可结可递延，保险分类不遗漏。
金融借款限利率；资产成本不得抵。
招待费算双线计，广宣行业有差异；
化妆医饮限额高，烟草一分都不扣。
经营租赁均匀摊，融资租赁看折旧。
捐赠十二利三年，劳保费用减负担。
合规操作稳向前，稳步发展笑开颜。
📘 要点解析
🔹 成本费用合理扣，三项经费随薪走；
职教可结可递延，保险分类不遗漏。
企业所得税税前扣除的四大基本原则：真实性、相关性、合法性、合理性。
企业实际发放的工资、薪金可据实扣除。以工资、薪金为基数的“三项经费”包括：职工教育经费、工会经费、职工福利费。
职工福利费：不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
工会经费：不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除。
职工教育经费：不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
保险费用分门别类计算扣除限额：
基本社会保险和住房公积金：按国务院有关部门或省级政府规定，准予扣除。
补充养老保险和补充医疗保险：分别不超过工资实发总额的 5%，准予扣除。
特殊人身安全保险费：为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。
财产保险：准予扣除。
一般的商业保险：不得扣除。
🔹 金融借款限利率；资产成本不得抵
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，可据实扣除；超过部分不许扣除。
借款费用中，资产化部分计入资产成本，不得抵扣；不予资产化部分，准予扣除。
🔹 招待费算双线计，广宣行业有差异；
化妆医饮限额高，烟草一分都不扣
业务招待费：按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
广告宣传费（分行业扣除）：
一般行业：不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）：不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
烟草企业：烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。
🔹 经营租赁均匀摊，融资租赁看折旧
经营租赁：按照租赁期限均匀扣除。
融资租赁：按照折旧额扣除。
🔹 捐赠十二利三年，劳保费用减负担
公益性捐赠支出：在年度利润总额 12% 以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。
以上口诀和要点仅为常规情况下的税前扣除规则。实际申报中若遇到特殊业务或政策调整，请以最新法律法规为准，必要时可咨询主管税务机关。
联系方式丨15852364500
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