问题:
从事劳务派遣服务的企业，总公司与分公司为独立核算的增值税纳税人。总公司已取得《劳务派遣经营许可证》，但分公司没有取得该许可证，分公司能不能适用劳务派遣差额征税政策？
01 政策依据
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）第四条第五项：
一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除（劳务派遣差额征税政策）。
劳务派遣服务定义：指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
02 官方解答
✅可以适用差额征税
总公司持有《劳务派遣经营许可证》，同时分公司已向所在地人社部门完成备案，此种情形下，分公司可以适用劳务派遣差额征税政策。
2. ❌不可以适用差额征税
总公司虽取得《劳务派遣经营许可证》，但分公司未在所在地人社部门完成备案：
·总公司可正常适用劳务派遣差额征税政策
·分公司不得适用劳务派遣差额征税政策
03 实务提醒
很多企业误以为总公司有许可证，分公司就自动享受差额征税。关键点不在分公司是否单独拿证，核心看分公司是否完成当地人社部门备案。未备案的分公司，即便总公司资质齐全，也不能用差额计税，财务同行务必留意，避免涉税风险。
本文仅供财税学习参考，
具体执行请以税务机关口径为准。
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