听说其他企业研发费用
也可以100%加计扣除啦？
我们公司属不属于啊？
要怎么享受呢？
……
今天我们来给大家
讲讲这个优惠政策吧
政策主要内容
适用对象
现行适用研发费用税前加计扣除比例75％的企业。
不包括：1.烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用研发费用加计扣除的行业；
2.制造业、科技型中小企业。其税前加计扣除比例为100%，享受优惠时间另有规定，不执行该政策。具体内容可查看《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》 （财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）、《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）
具体内容
（一）实施期限
现行适用研发费用税前加计扣除比例75％的企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。
（二）优惠计算
企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
（三）其余事项
企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
操作流程
（一）享受方式
企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
（二）办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理。
（三）申报要求
企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A 类）》(A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。
在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A 类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012）的相关行次。
听着挺简单，但是能扣除多少金额呢？怎么扣除呢？
（一）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？
答：按照政策规定，你单位在2022年前三季度发生的研发费用适用75％的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100％的加计扣除比例。因此，你公司2022年全年加计扣除额＝100*75%+50*100%=125万元。
（二）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？
答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
方法一：按实际发生数计算；
方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”)。
（三）我公司是一家电力供应企业，成立于2021年12月，2022年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？
答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022年度10月1日以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。你公司2022年度经营月份为12个月，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100％比例加计扣除的研发费用＝400*(3/12)=100万元。
（四）我公司是一家水污染防治企业，2022年5月10日开始经营，2022年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100％比例加计扣除的研发费用是多少？
答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022年度10月1日以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2022年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100％比例加计扣除的研发费用＝400*(3/8)=150万元。
来源：深圳税务
供稿：福田区税务局