增值税3%→1%！所得税减半征收！4月1日起，纳税申报要按这个来！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

1、销售额的执行口径

小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后，销售额的执行口径没有变化。

纳税人确定销售额有两个要点：

1）、所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

2）、适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

2、小规模是按月还是按季申报？

小规模可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报。

小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。

那到底是选择按月申报好还是按季好？举两个例子你就明白了。

情况一：

某小规模纳税人2021年4-6月的销售额如下：

可以看出：选择按季申报更节税。

情况二：

某小规模纳税人2021年4-6月的销售额如下：

可以看出：选择按月申报更节税

注意：

1）、纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

2）、按月纳税：月销售额超过15万元，全额缴纳增值税；

 按季纳税：季度销售额超过45万元，全额缴纳增值税。 

3、小规模需要异地预缴增值税的

跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等小规模纳税人，月销售额不超过15万元，不需要预缴税款。

4、小规模销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

5、小规模季销售额超过45万元附加税有何优惠政策？

增值税小规模纳税人月销售额超过15万元或季度销售额超过45万元，可以享受减半征收附加税费税收优惠。

6、开票系统及开票要求是否有变化？

已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

财政部税务总局公告2021年第7号文对小规模纳税人3%→1%政策再延长

情形一：季度销售额不超过45万元（或月销售额不超15万）

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2021年4月份销售货物20万元，5月销售货物5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，以上均为不含税销售额，相关业务均未开具专用发票。

 主表主要栏次如下：

销售额未超过45万元，可以避免多填一张减免税明细表。

情形二：季度超过45万元（或月度超过15万元），只发生减征增值税

例：A公司为按月申报的增值税小规模纳税人，2020年4月份销售收入为40.4万元(含税)，假设未开具专票。（月销售额超过15万元，不享受免征）

 减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

情形三：适用差额征收的小规模纳税人，发生减征增值税

例：A公司（按月纳税）为提供建筑服务的增值税小规模纳税人，2021年4月取得含税收入45.4万元，同时上期初结转的扣除项目还有5万元。

附列资料：

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

情形四：纳税人发生免征增值税

例：A公司为生活服务业增值税小规模纳税人，2021年3月份销售额45万元（不含税），按照国家税务总局公告2020年第8号规定，适用免征增值税政策。（生活服务业免征增值税政策2021年3月31日到期）

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

短视频打卡：小规模纳税人选择部分享受减免是怎么回事？

国务院总理李克强召开会议再次明确：小微企业和个体户企业所得税再减半征收！

自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。

也就是说，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额100万以内，由实际税负5%降至2.5%。

国务院常务会议提出为落实《政府工作报告》支持企业创新有关举措，会议决定：

1.今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。

2.改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除，改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

注意：研发费用并不是高新企业的专属，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

变化点：

精简附表2处；优化主表栏目4处；调整填报方式3处；完善民族自治地区减免税填报规则1处。（注：详细变化见后附导图）

旧版：预缴申报须填写5张报表。

新版：预缴申报只须填写3张报表。

案例：

某A公司是一家居民企业，按照实际利润预缴企业所得税，2021年第一季度发生如下业务：企业营业收入500万元，营业成本300万元，利润总额150万元。收入中包含转让技术所得20万元，国债利息收入5万元；符合加计扣除的研发支出共计50万元；2021年1月采购研发专用设备，原值100万元，使用年限5年，会计采用直线法进行摊销，无预计净残值，税法一次性摊销；无其他调整事项，该企业应如何填报预缴企业所得税？

预缴报表填报详见表：

采购的固定资产不超过500万元，享受一次性扣除优惠政策：

附：企业所得税预缴申报变化