财务：最近我们公司的小张提了一单报销，他上周出差去了北京，交给我两张航空运输电子客票行程单，这能用来抵扣进项税额吗？
深税君：可以的。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
财务：原来是这样，那我们公司张总下周要去法国出差，那他买机票的这部分费用能不能用来抵扣进项税额呢？
深税君：不可以了，纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策，因此，企业购买国际旅客运输服务时，对应的就不能抵扣进项税额了。
财务：原来是这样，我还想问一下，最近我在处理我司员工出差报销时发现，因行程安排，部分员工进行航班改签后产生了改签费，那这部分费用能计算抵扣进项税额吗？
深税君：可以的。航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴。因此，如果员工出差取得的电子客票行程单中单独注明了改签费用，是可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定计算抵扣进项税的。
财务：好的，我们公司除了正职员工外，还有有一些劳务派遣员工。公司的劳务派遣同事把出差坐飞机的电子客票行程单提交上来申请报销，那公司为他报销的这部分费用，可以用来抵扣进项税额吗？
深税君：可以抵扣。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一条第一款规定，“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
来源：深圳税务
供稿：坪山区税务局
编发：纳税服务和宣传中心