01
单位请了一批临时工完成某个项目，给他们结算工资的话，这笔临时工的支出，究竟属于工资还是劳务报酬呢？
1、若临时工与单位存在雇佣关系：
按照工资薪金进行处理
雇佣关系的表现：
同时满足【签订了雇佣关系的劳动合同】+【按月定期支付报酬】两个条件
2、若临时工与单位不存在雇佣关系：
按照劳务报酬进行处理
不存在实际雇佣关系表现：
【没有与单位签订有期限的劳动合同】+【提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬】
02
单位任用临时工期间，需不需要给临时工缴纳社保？
1、若临时工与单位存在雇佣关系：
企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。
2、若临时工与单位不存在雇佣关系：
这类员工提供劳务需要去税局取得代开的劳务费增值税普通发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。
劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。
接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。
3、被劳务派遣员工
被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。
如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资，并且缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿事项。
4、退休返聘的员工
退休人员返聘分两种情况：
1、再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
① 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
② 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
③ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；
④ 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
同时满足以上4个条件，则退休返聘人员的收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
2、兼职取得的收入，按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。
另外，如果达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限，退休后再任职是不需要再缴纳社保。
所以无论是按照“工资薪金”还是“劳动报酬”，企业都不需要再考虑要为退休返聘员工缴纳社保的。
03
单位聘用临时工，支付了工资，但没有什么可作为入账凭证，要如何处理？
1、按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；
2、不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。
2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税，进行汇算清缴。
04
单位聘用临时工，支付工资产生的费用，能在企业所得税前扣除吗？
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
目前共享经济盛行，加之企业在后疫情的形势下，更多会考虑聘请灵活用工的模式，以减少人力成本的开支，另一方面也能减轻企业的经营成本和税负。不过在实际执行的时候，如何入账、如何进行合规的会计处理，还是让不少企业感到困惑。
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