警示丨税收风险预防“秘笈”之发票风险预防

发票风险管理的形势

近年来，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行等四部委共同部署开展打击虚开骗税违法犯罪专项行动，重点打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”，没有实际出口只为骗取退税的“假出口”，严厉打击了虚开骗税行为，维护公平公正的良好营商环境。

发票风险管理一直是税务系统风险管理的重点，在大数据时代的今天，无论是专用发票还是普通发票，税务部门的管理要求更为严格，除了严厉打击各种虚开、代开发票的违规行为，对于发票日常管理和审核也更加细致，很多经验丰富的财务人员对于发票的细节规定也不一定全部清楚熟悉。

因此，企业对于发票风险管控也应提高警惕，随时做好防范，否则，不但容易产生不必要的经济损失，严重的话更会令自己身陷囹圄！

风险点一：为他人公司虚开增值税发票
典型案例：两名90后会计，3年虚开2.57亿！

黄某和陈某是受雇于付某成立的“厦门A工贸有限公司”的两名90后会计，在明知A公司和厦门其他23家公司没有实际货物交易的情况下，协助付某记录“内账”、虚构合同、资金走账、编造虚假内部凭证，为他人开具增值税专用发票，税额合计2.57亿元。东窗事发后，鉴于其犯罪事实及后果，两人最终被法院判决犯虚开增值税专用发票罪，分别判处有期徒刑7年、并处罚金十五万元。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

而针对个别给国家带来巨大损失、情节特别严重者，会被判处无期徒刑，并没收财产。

财务人员是不可能置身事外的，很多会计、出纳竟然还用自己私人银行卡违规做资金回流的账户，违法风险非常大。很多人可能会说：没办法啊，不听老板的话就没饭碗啊！但为了一时的饭碗而陷入多年牢狱之灾真的值得吗？也有一些人一直以老观念办事，以为买票被查出来的概率很小，可能曾经是如此，但在金税三期的大环境下，每一张通过新系统开具的发票都在总局大数据平台的监控范围之内，虚开发票被查出的概率非常高，所以大家千万不要心存侥幸！

“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”变名开票属于开具与实际经营业务情况不符的发票，且上述案例中的变名开票行为是以少缴税款为目的，属于虚开发票的行为。所以，各位小伙伴们一定注意了，在日常经营过程中必须按照规定开具或收受发票，发票内容必须如实反映真实业务情况，以免因小失大。

在虚开发票案件中，经常有自然人作为“中间人”在虚开和接收虚开的企业之间牵线搭桥，从中收取“中介费”“开票费”，而无本生意越做越大，他们的罪责也会越来越重。介绍他人虚开也是属于虚开发票的情形之一，不管是职业中介虚开赚取中介手续费，还是个别临时帮忙介绍促成虚开（不论有没有收取好处费），都属虚开，最终都将受到法律严惩！

风险点五：为逃避缴纳税款，接受伪造增值税发票
典型案例：接受伪造发票没关系？贪小便宜终惹祸！

大连F医疗器械有限公司，经营医疗器械销售等业务，姚某系该公司的经理和实际经营人。为少缴企业所得税，2014年底姚某指使财务人员在财务账薄上管理费用中多列支出，虚构广告宣传费用50万元的账目；2015年初，姚某找到王某，指使其为F公司虚开发票，后王某向其提供销售方为大连G广告有限公司开具的两张价税合计50万元的增值税普通发票。税务机关经调查，鉴定该两张增值税普通发票为伪造的发票，就上述事实对F公司做出税务处理决定及处罚决定，并移交公安机关处理。最终，法院认定F公司采取欺骗手段，进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款额度较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已构成逃税罪；姚某作为直接负责的主管人员，其行为已构成逃税罪；判决F公司犯逃税罪，判处罚金拾贰万伍仟元，姚某犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币贰万元。

现行药品、医疗器械销售模式下，医药代表作为企业与医疗机构之间的中间人，为医药企业打开销售渠道发挥作用，因此有些医药企业往往通过接受虚开的增值税普通发票的手段套出资金返还给医药代表，同时也让药企逃避缴纳部分企业所得税。本案的特殊情况在于，被告单位、被告人主观方面在于接受虚开“真实的”增值税普通发票偷逃企业所得税，而对于实际取得的发票系伪造的假发票并不知情，因此定性为逃税罪。假设涉案发票系真实发票，F公司、姚某则有可能符合虚开发票罪的构成要件与追诉标准。

取得的虚开发票不能作为成本在税前列支，这会给企业带来不必要的经济损失。而且根据相关规定，受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

风险点七：发票基本信息不符合规定
典型案例：漏填小小备注带来大大麻烦

某市税务局对G公司进行税务稽查时，发现该公司存在大量取得的发票不符合规定的现象。其中提到2017年度的房租990万元，取得是一般计税增值税率11%的专票，由于出租方会计开票时候太大意，在发票备注栏漏填了不动产的地址，从而导致G公司98.11万元的进项税额无法抵扣！

取得专用发票后，财务人员要注意查验发票基本信息是否符合规定。发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等，当然，也包括票面的备注栏，在这个案例里面，由于发票备注栏少填几个字公司面临损失近百万的风险，就是粗心大意惹的祸了。企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据，将不能作为有效支出凭证哦！

风险点八：增值税传递环节风险

发票传递环节的风险相对较简单，但也要引起大家注意，主要有：
（1）丢失：传递过程中丢失；
（2）压票：超过有关规定期限未传递到位。建议纳税人应加强内部对增值税发票的管理，并对增值税发票传递做出相应规定。

总结：
文中讲述了发票风险预防要注意的八个风险点和七个典型案例，可以看到国家打击虚开骗税等方面的力度和决心，千万不要利用发票来偷税漏税。提高风险防范能力，真实列支公司的支出与收入，真实地开具和使用增值税发票。

企业的经营可以通过合规合法的方式来进行税务筹划，实现国家和企业的利益最大化。

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