快讯 | 私户发薪补税罚款1240万，揭示3大税务关键

   我们一起来回顾一下事件的脉络：

2019年7月底，国家税务总局杭州市税务局稽查局举报中心接到举报，举报杭州M公司发放员工工资已扣缴个人所得税，但未缴至税务部门。

当局立即组成检查组，通过查询征管系统发现M公司2018年的申报收入为3.97亿元，申报代扣代缴个人所得税却仅2.91万元，两者严重不匹配。

M公司主要提供国内物流运输服务，工资表显示在岗300多名员工，绝大部分工资在3500元左右。

3500元是当时的个人所得税费用扣除额，不需要缴纳个人所得税，此举十分可疑。而且公司相关负责人也对此顾左右而言他。

检查人员只得调取M公司的所有财务资料进行核查，在查明细账时发现该公司每月底都会向公司一个行政人员打款，每月金额数十万元到上百万元不等，财务处理上借记其他应收款，下个月则通过过路费发票报销转入主营业务成本科目。

检查组依照法定程序，经批准，调取上述行政人员的银行账户流水资料。结果发现，在两年半的时间里，该账户竟有数万条银行流水记录，资金来源除了公司转账，还有许多小额资金汇入。

利用函数筛选匹配，检查人员发现这个账户打出去的钱有一半是到该公司员工的账户中，另一半则是到该公司工资表上没有的一些个人账户中。

检查人员根据所掌握信息重新制作M公司的名录册，结果证实新名录册上的人都是M公司的员工。

经查公司实际员工有500多人。因物流行业门槛低，竞争激烈，目前大多数物流企业采取“购车，招聘司机”的模式运营，从业人员大多是外来务工者，流动性很大，他们不要求在杭州缴纳社保。

另工资是由基本工资和绩效工资（按里程或按件计算）组成，多劳多得，如果按实发工资代扣代缴个人所得税，员工到手收入会减少，离职率会提高。

于是，公司应员工需求，账内发放基本工资，账外发放绩效工资，对公司管理层员工按实际工资代扣代缴个人所得税，存于公司账上，未缴至税务部门。

由于账外发放工资会导致大额其他应收款挂账，无法反映公司的实际成本支出，需要多缴纳大额的企业所得税，公司便让司机帮助收集过路费发票，入账冲抵成本，同时让一些不需要开具发票的客户将运费打入公司一个行政人员的个人账户，用于发放部分账外工资。

至此，案情水落石出。

经过两级审理，税务机关依法对M公司作出“补缴个人所得税、增值税及附加、企业所得税等税费819.66万元、罚款421.26万元”的处理和处罚决定。

有关税款产生的滞纳金，由金税三期系统自动生成。M公司已在规定期限内补缴税款、罚款和滞纳金。

案件从“接到举报”——“实施稽查”——“稽查审理”——“稽查执行”——“缴纳款项”整个步骤，都符合严密的税务稽查流程，企业如果有任何可疑的稽查疑点，都逃不出这个流程。（文章链接：企业主你好，你的“查了么”税务稽查快递到了）

在追查资金流水的过程中，税局可按规定调取银行的资金流水信息，证明目前监管已经形成了紧密的“银税互动”模式，资金的异常情况，一查便知，难逃法眼。

有关税款产生的滞纳金，由金税三期系统自动生成。有金税三期的系统加持，大大提升了监管查案的速度，进行数据的交叉对比，高效计算出缴税纳税的情况，是否足额缴税、有否偷税漏税，一目了然。

还有最近“金税四期”即将到来的消息，也将提示着未来稽查的力度和速度，将进一步提升。（文章链接：金税四期来了！）

新闻信息部分参考：中国税务报