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下面几个场景，你看看熟悉吗？
01
场景一
会计
听说税局要来检查啦！我们只是拿开具的发票计收入，会不会有问题？
不要担心！听说税局都是“以票控税”，我们“开了票做了收入”有什么问题！
老板
【灵魂拷问1：经营活动是否真实】
企业是否真实反映全部经营活动，是否存在帐外经营部分？
税务机关的稽查大法：
A：大数据平台下的三方信息来源，可以还原企业历史经营活动，从而证明申报的真实性。
B：区域同行业经营情况对比，如果自身经营数据跟行业情况相差过大，金睛火眼一看便知！
C：涉税信息共享，你不能保证你所有的申报数据逻辑严密。
02
场景二
会计
老板，我们扣除凭证里面有的是白条、有的是买的发票、有的是个人消费发票、有的是与经营活动不相关的凭证，查到怎么办？
凭证那么多，税务机关看不完？即使看出来了，调整就调整嘛，反正也补不了多少！
老板
【灵魂拷问2：扣除凭证是否符合规定】】
按照《中华人民共和国税收征收管理珐》第六十四条的规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款…”
税务机关的稽查大法：
A：用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证等入账，一律不允许税前扣除。
B：编造虚假成本费用，必然导致与企业的收入费用配比失衡，通过相应公式，真实性非常可疑！
C：如果将费用进行人为调整一旦发现，税务机关将对费用的真实性进行通盘核查。
D：如果恶意使用假发票，还要接受税务机关处罚。
03
场景三
会计
部分收入做的是微利或者平销，与实际利润不符，税务机关万一查出来……？
不怕！我们可以解释，市场原因，产品销售价格下降，做生意还是企业说了算！
老板
【灵魂拷问1：成本列支是否真实】
收入成本要配比，非特殊情况微利、平销、低毛利或者倒挂均会被纳入评估重点。
税务机关的稽查大法：
A：你不能保证你的上游、下游公司终与你保持“统一口径”；同时物流、资金流信息会让你无处遁形。
B：区域行情与全市行情在大数据下，一查便知。由于市场原因产品价格下降是否站得住脚？
C：如果存在“倒挂”，是否向税务机关进行资产损失税前扣除清单申报（或专项申报），如果没有申报不得税前扣除。
04
场景四
老板
我们是真亏损，不怕税务机关来查！
但是老板，我们这几年都没有进行纳税调整，不知道税务机关认不认！
会计
【灵魂拷问4：是否按要求进行纳税调整】
所得税的计税依据，不是会计利润、而是在会计利润基础上进行纳税调整后的余额，简称“应纳税所得额”。
而企业所得税法中的亏损是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
因此，真实亏损企业也应该按要求进项行纳税调整，若未进行调整，会造成在以后年度盈利弥补亏损时多弥补“亏损”，从而少缴纳所得税。
另外，会计制度与税法存在巨大差异，正常情况下，企业如果按照会计制度进行核算，那么在年度汇算清缴时，纳税调整项目是比较多的，但是实际情况却是未调整或者调整不全，所以就不要怪税务机关将你纳入评估重点了。
05
场景五
【灵魂拷问5：关联交易是否遵循独立原则】
按照税收相关规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；
不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
企业是否有以下行为：
A：是否按规定如实进行关联申报（包括关联关系及关联交易申报）。
B：是否利用关联关系的优势，人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整，利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。
C：如果存在以上行为，转移利润，那么恭喜你，企业除了接受纳税评估和税务稽查外，还要迎接“特殊”待遇：“特别纳税调整” （俗称反避税调查）。
划重点
应对稽查，
先看企业是不是踩到了这30个雷
1. 增值税金额与各项附加税费比对是否一致；
2.教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；
3.理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符；
4.纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；
5.开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；
6.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；
7.农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；
8.企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；
9.你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；
10.你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；
11.你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致；
12.你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；
13.你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常；
14.你企业的税负变动是否与上期存在变动异常；
15.企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常；
16.企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配；
17.商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常；
18.企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率；
19.企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常；
20.公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对，从而来发现是否存在“变名虚开”的问题；
21.购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致；
22.分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对；
23.个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等；
24.工商局登记的企业户数与基础信息是否与税务局核定税种的信息比对一致；
25.财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致；
26.同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象；
27.企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符；
28.企业的财务费用与借款情况是否比对异常；
29.企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常；
30.企业客户的离散度与企业销售收入情况是否比对异常。
文章来源参考：华税学院
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