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工资薪金所得 vs 劳务报酬所得
在实务中，区分一个付出了劳动获取报酬的人，其报酬究竟是属于“工资薪金”还是“劳务报酬”，最核心的判断点有几个：
工资薪金
A. 劳资双方存在雇佣关系，即劳资双方有签订劳动合同；
B. 单位为劳动者缴纳五险一金，并且履行个税代扣代缴义务的；
C. 劳动者需要遵守公司的考勤制度；
那么双方即属于“雇佣关系”，劳动者在该公司获得的报酬，属于“工资薪金所得”。
劳务报酬
A. 劳资双方签订单次合作项目合同，有约定期限与交付结果；
B. 单位不需要为劳动者交五险一金，但需要发放报酬时履行代扣代缴义务；
C. 劳动者不用考勤；
那么双方即属于“雇佣关系”，劳动者在该公司获得的报酬，属于“劳务报酬所得”。
简单来说，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。
通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。
劳务报酬所得 vs 经营所得
“劳务报酬所得”常见于自由职业者，以自然人个人身份承接业务。
税务局在代开发票时，不再预征个人所得税，而是会在发票备注栏注明“个人所得税由支付方依法扣缴”等类似字样，支付方就需要依法进行个税扣缴并申报。
而根据规定，如果个人办理了临时税务登记或办理了个体户注册等的，或者是提供的劳务属于建筑劳务的，个人所得税属于“经营所得”。
根据当前税务规定，个人办理了临时税务登记或办理了个体户注册等的，可以享受月入10万元以下（季度30万元以下）免增值税的优惠政策。
办理了临时登记的应由税务局代开发票时按照“经营所得”核定征收个人所得税，并向纳税人出具完税凭证，支付方就不再扣缴个人所得税。
个人注册了个体户或个人独资企业等的，应自行开具发票，并按照“经营所得”缴纳个人所得税。根据情况不同，可以分为核定征收和查账征收。
个人劳务费涉税计算
增值税及附加税费
劳务报酬所得，超过增值税起征点500元就应到税务局代开发票。
除办理临时税务登记或注册过个体户执照等可以享受月入10万元以下免增值税外，个人到税务局代开发票的，按照3%征收率（2020年疫情期间优惠1%，湖北免税）计算增值税。
应交增值税税额=开票的含税金额×3%（或1%）/(1+3%)(或1+1%)
附加税费：城建税、教育费附加、地方教育费附加等，根据规定各地有一定的差异，具体按照开票税务局所在地决定。
个人所得税
01
经营所得
办理了临时税务登记或者代开的“建筑劳务”的，税务局在代开发票时预征“经营所得”个人所得税。通常税务局是核定征收，各地核定征收率有差异，0.5%—3.5%都有，也有月入X万元以下免个人所得税的。
税务局预征个人所得税后，向纳税人出具《完税凭证》，支付方不再需要代扣代缴个人所得税。
02
劳务报酬所得
如果代开发票，属于“劳务报酬所得”的，就需要支付方代扣代缴个人所得税，预扣率20%-40%。
（1）收入额的确定
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。
（2）减除费用标准
劳务报酬所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
（3）预扣率和预扣预缴税额计算公式
应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率（见下表）。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
说明：此处的“劳务报酬所得”预扣率及预扣预缴税额计算公式不适用于保险营销员、证券经纪人、实习生的佣金收入计税。（差异对比可见：同样是【劳务报酬】，自由职业者、保险营销员、实习生到底有哪些区别）
（4）“劳务报酬所得”属于“综合所得”的组成部分，在次年的3月1日至6月30日，应与工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并，进行年度汇算清缴，多退少补。
01
｜自由职业者、保险营销员和实习生的劳务报酬区别在哪
02
｜个税2021预扣缴又有新调整啦
03
｜“2021年专项附加扣除”可以开始确认了
04
｜专项抵扣做得好，明年“加薪”没烦恼
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