日期：2026年09月04日
版次：08
作者：王富钢
受二十国集团（G20）委托，经济合作与发展组织（OECD）于2014年发布金融账户涉税信息自动交换标准（CRS），旨在规范缔约国金融机构收集非居民账户信息并自动交换至税收居民国，以提升全球税收透明度。截至2025年4月，全球已有170个国家（地区）承诺实施CRS，我国交换伙伴达123个。
CRS跨境闭环运行机制
CRS运行机制主要包含三个环节：首先，金融机构开展尽职调查以识别非居民账户；其次，按年度收集账户持有人身份信息（姓名、税号、居民身份等）及账户金额信息（余额、利息、股息等），并报送至本国税务主管当局；最后，各国税务部门通过加密网络，将信息自动交换至账户持有人的税收居民国。
据2025年全球税收透明度和信息交换论坛报告显示，2024年全球CRS自动交换金融账户超1.71亿个，涉及资产金额近13万亿欧元（约合人民币101万亿元）。
参与CRS闭环的中国实践
中国结合国内实际，构建了“尽职调查—数据报送—数据利用”的全链条实践体系。在尽职调查环节，依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》等文件，细化账户分类、非居民识别及声明审核要求；在数据报送环节，明确境内金融机构须于每年5月31日前向税务部门报送信息；在数据利用环节，税务机关将CRS数据与国内征管数据进行匹配分析。
全球论坛评估结果显示，中国已构建完全符合或实质上符合国际标准的法律框架，CRS落地实践获国际社会广泛认可。
金融机构涉税信息报送提示
金融机构在开展CRS报送工作时，应重点关注以下事项：
一是准确识别主体与对象。报送主体涵盖存款、托管、投资及特定保险机构，不包括金融资产管理公司、财务公司等；报送对象包括非居民个人、企业及有非居民控制人的消极非金融机构，双重税收居民也需报送。
二是严格执行尽职调查。新开账户须审核“税收居民身份声明文件”；存量账户需区分个人与机构，对高净值个人账户执行电子及纸质记录检索等程序。
三是核对信息范围与质量。报送内容包含身份及账户金额信息，但不包括具体交易明细。
四是建立持续监控机制。对已识别的非居民账户实施动态监控，确保信息变更及时更新，对身份不明者要求补充证明材料。
主动合规申报境外收入
CRS作为全球税收透明度基石，正持续迭代升级。2023年修订版已将特定电子货币及央行数字货币纳入报告范围。随着制度覆盖面扩大及技术手段精进，全球税收治理将更加公平高效，跨境资产配置将回归合规本质。
需注意的是，不仅存款、证券、基金等传统金融账户信息会被传递，离岸公司、信托等消极非金融机构账户信息也将被穿透至实际控制人。居民个人从境内外取得所得依法纳税是国际通行做法，建议纳税人主动审视境外资产合规状况，依法申报，切勿心存侥幸。
（作者单位：国家税务总局黑龙江省税务局）