重磅政策落地！增值税法实施后首个配套细则出炉，企业代扣代缴义务重大调整。
财政部、税务总局联合发布 2026 年第 28 号公告，《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》正式确立，将于 11 月 1 日起施行。紧随其后，国家税务总局发布 2026 年第 19 号公告，同步公布配套申报表。政策从出台到落地执行速度极快，财务人员需迅速掌握核心要点。
新政核心：企业必须帮自然人代缴增值税
9 月 3 日，财政部、税务总局发布 2026 年第 28 号公告，明确《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》。
核心变化：今后企业向自然人采购研发、软件、设计、咨询等服务，除代扣个人所得税外，增值税也须由付款单位（境内支付方）代扣代缴。
1. 哪些服务需要“代扣增值税”？
公告明确，自然人提供以下七类服务，支付价款的境内单位需履行代扣义务：
提示：业务范围依据财政部税务总局公告 2026 年第 9 号执行；价款包含货币及非货币形式的所有经济利益。
例外情况：互联网平台从业人员通过平台发生的交易，由平台企业办理代扣申报，不适用本办法。
2. 扣缴义务人与计算方式
扣缴义务人：支付价款的境内单位。
计算公式：应扣缴增值税 = 销售额 × 规定征收率。
3. 申报时间与重点提醒
申报期限：扣缴义务人应在发生应税交易的次月 1 日起 15 日内，向主管税务机关办理申报并缴纳税款。
关键要点：
- 起征点判定：每次（日）销售额达到按次纳税起征点（2026 年起已提至 1000 元/次）才需代扣。
- 附加税费：代扣增值税时，附加税费一并扣缴。
- 避免重复征税：企业代扣后，自然人申请代开发票无需再次缴纳增值税。
- 优惠政策：若自然人符合免税等优惠政策，需主动告知扣缴义务人并提供证明资料。
4. 时间节点与过渡期安排
- 施行时间：2026 年 11 月 1 日起正式施行。
- 过渡期：2026 年 1 月 1 日至 10 月 31 日期间发生的应税交易，仍由自然人自行申报，企业无需代扣。
实操指南：新版申报表与填报规范
国家税务总局 2026 年第 19 号公告正式制定了《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料，并于 11 月 1 日同步启用。
申报表样表展示
官方填报指南
风险预警：财务人需紧盯五大合规风险
风险一：混淆个税与增值税扣缴义务
过去企业支付个人劳务费通常仅代扣个税。新规下，研发、软件、设计等 7 类服务的增值税扣缴义务独立存在。未依法履行的，将面临追缴税款、50% 至 3 倍罚款及每日万分之五的滞纳金。
风险二：起征点判断失误
扣缴触发条件为当次（日）销售额达到 1000 元。实务中需注意：
- 合并计算：同一交易分次收款需合并判断，不得拆分规避。
- 零申报要求：即便未达起征点无需扣税，仍须在次月 15 日内办理申报（注明未达起征点）并留存记录。
风险三：资料留存不完整
扣缴义务人须保存以下资料以备核查及作为税前扣除凭证：
- 代扣代缴税款账簿及合法凭证；
- 自然人身份信息；
- 应税交易合同及支付记录；
- 自然人享受优惠政策的证明材料。
风险四：误以为无法取得发票
公告明确：已代扣增值税的交易，自然人代开发票时无需再次缴税。企业完成代扣后，应督促自然人向税务机关申请代开发票，以此作为企业所得税税前扣除凭证。
风险五：过渡期执行错误
判定关键：以应税交易发生时间为准，而非付款或签约时间。2026 年 11 月 1 日前发生的交易（如 10 月签约 11 月交付的服务，若交付在 10 月），仍由自然人自行申报；11 月 1 日后新发生的交易才适用代扣新规。
流程详解：两种业务场景下的代开操作
新政下劳务报酬结算主要涉及两种场景，均需最终完成代开发票。
场景一：企业发起代开，个人确认（推荐模式）
由企业先代扣申报，再发起代开申请，个人确认即可。
操作步骤：
第一步：企业登录自然人电子税务局 WEB 端，进入【单位办税】-【扣缴申报】-【个人代开发票】-【发起申请】。
第二步：填写销售方（自然人）、购买方（企业）及项目信息并提交。
注意：人员从业类型仅限“其他”或“实习学生”，且必须已注册个税 APP。
第三步：自然人登录个税 APP，在【待办】中确认申请、计算并缴纳税款，系统自动开票。
发票查看：双方均可在个税 APP“我的票夹”中查看已开具发票详情。
场景二：个人自行代开，企业扣个税
个人先自行代开发票并缴纳增值税，将发票提供给企业，企业在支付环节代扣个人所得税。
