近期，新版《增值税及附加税费申报表（试行）》正式启用，江苏也同步开展增值税及附加税费申报试点工作。很多会计朋友在申报时，遇到一个高频难题：已经产生纳税义务，但是还没开发票的未开票收入，到底该怎么申报？

不少企业因为未开票收入申报处理不当，出现漏报、错报，进而触发税务风险预警。今天我们就把未开票收入的核心要点讲清楚，财务做账申报可以直接参考。

一、到底什么是未开票收入？

未开票收入，简单来说就是：企业发生了增值税应税交易，纳税义务已经发生，但是暂时还没有向购买方开具发票的收入。

举个常见场景：零售行业、线上消费，很多个人消费者付款之后，不需要索取发票，这笔销售款就属于未开票收入。

⚠️重点提醒： 只要增值税纳税义务已经发生，不管客户要不要发票，都必须如实申报这部分收入，绝对不能隐瞒不报。不开发票≠不用交税，隐匿未开票收入，属于偷税行为，会面临补税、滞纳金甚至罚款。

二、新版申报表下，未开票收入怎么填报？

启用新版增值税申报表之后，一般纳税人和小规模纳税人填报规则各有区别。

✅一般纳税人发生未开票应税收入，需要对应业务适用税率，填写在对应计税项目栏次。

注意：以往旧表专门的“未开具发票”栏次在新版报表已调整，不再有单独的未开票收入栏。 后续这笔业务补开发票的时候，要做好台账记录，做好对应负数冲减，避免重复计税，冲减操作留存业务合同、收款凭证、补开的发票等全套资料备查，应对后期税务核查。

✅小规模纳税人未开票收入，合并计入本期全部销售额，根据征收率，填写对应栏次。同样，后期补开发票，做好业务台账留存备查。

三、实务中最容易踩的3个大坑

坑1：没开票就不申报

很多老板误区：我没开发票，就不用报税。 纳税义务看业务实际发生，不是看开没开发票。隐匿未开票收入，是税务稽查重点关注风险点。

坑2：后期补开票，直接随意填负数冲减

没有留存完整业务资料，直接在申报表大额填负数冲减收入，极易直接触发系统风险预警，被要求提供资料解释，严重的会锁盘。 👉建议：建立《未开票收入明细台账》，每一笔登记：业务时间、金额、未开票原因、后续补开票时间、发票号码，全套凭证资料归档保存。

坑3：混淆“没发生纳税义务”和“未开票收入”

预收客户款项，货物还没发出、服务还没有提供，纳税义务还没有发生，不属于未开票收入，不要提前申报。不要把预收款当成未开票收入填报，造成提前交税。

四、融亿赢财税给企业的实操建议

1. 每月月末梳理业务，区分预收款、已发生纳税义务的未开票业务，不要混为一谈；
2. 坚持登记未开票收入台账，业务合同、银行流水、出库单、聊天记录全部留存，至少保存10年；
3. 新版申报表填报拿不准的时候，不要盲目随意填写，优先核对政策，或者咨询专业财税机构；
4. 补开发票冲减前期未开票收入，务必保证业务真实，资料齐全，杜绝虚假冲减销售额。

新版申报表上线之后，报表栏次有不少变化，很多老的申报习惯已经不再适用。未开票收入看着简单，却是企业非常容易爆雷的地方，一旦处理不当，就会带来税务风险。

希望今天的分享能够帮到各位企业老板和财务人员，如果觉得实用，欢迎转发给身边做财务、开公司的朋友，一起规避申报风险。 企业遇到申报疑难，也可以关注我们融亿赢财税，持续获取靠谱的财税实操干货。