2019年1月1日，新个人所得税法全面施行，我国首次推出综合与分类相结合的个人所得税税制，其中，综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合计）实行按年计税，按月、按次预扣预缴。因此个税年度汇算是按年计税规则落地的重要环节，也是国际通行做法，通过个税年度汇算可以“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，确保每一名纳税人年度应纳税额准确。今年3月1日，我们再次迎来2020年度个税年度汇算，办理期限截至2021年6月30日。为更好地协助您顺利完成2020年度个税汇算工作，现就相关事项逐一说明如下。一、年度汇算应退或应补税额如何计算 2020年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-基本减除费用60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额 综合所得收入额=工资薪金所得收入+（劳务报酬所得+特许权使用费所得）收入×80%+稿酬所得收入×80%×70% 【注意】1. 在一个纳税年度内，不论个人实际工作时间是否满12个月，均应当按照6万元扣除基本减除费用。2. 为确保您年度汇算操作准确，建议您首先在手机个税APP首页-常用业务-收入纳税明细查询并确认，如发现扣缴申报数据与实际不符，请联系支付单位核实，如发现有单位冒用您的身份申报了收入，可对冒用记录进行申诉。需要提醒的是，申诉时需就有关情况进行承诺，如错误或虚假申诉导致少缴税款，可能会影响纳税信用，情况严重的，将承担相应法律责任。二、取得哪些所得需要年度汇算 年度汇算之所以称为“年度”,仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。2020年度汇算，汇算的是2020年1月1日至12月31日期间实际取得的综合所得。【注意】1. 2020年1月取得的2019年12月份工资，属于2020年度汇算范围。2. 经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得，以及按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次性补偿收入，纳税人按规定选择不并入综合所得的全年一次性奖金等，不属于年度汇算范围。三、如何办理年度汇算申报 建议您通过个人所得税手机APP、自然人电子税务局WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn/）办理年度汇算，税务机关会根据一定规则提供预填服务。如果不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。请您尽早办理，避免扎堆拥堵，以获取更优的办税体验。四、哪些人需要办理年度汇算 （一）2020年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。（二）2020年度综合所得收入超过12万元且年度汇算需要补税金额在400元以上的。【注意】鉴于您可能无法准确判断自己是否属于这两类情形，建议您登录个税APP或自然人电子税务局WEB端，以确认自己是否需要年度汇算。查看、确认或补充完善个人综合所得相关收入、扣除等信息后，系统会自动计算出应纳税款与预缴税款二者差额。如果显示有应退税额，您可以选择申请退税或放弃退税。如果显示有应补税额，对符合豁免情形的（需要补税但综合所得年收入不超过12万元、需要补税金额不超过400元），系统会显示“享受免申报”，点击确认即可。对不符合豁免情形的，点击“立即缴税”。五、填报专项附加扣除项目时需要注意什么 如您在2020年预扣预缴时未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，或2020年度有发生符合条件的大病医疗支出，可以在年度汇算申报时补充填报享受。需要特别提醒的是：（一）继续教育 纳税人在境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出可以扣除。【注意】1. 职业资格继续教育在取得证书当年扣除，而后续年度参加的培训或考试不在扣除范围。2. 哪些证书可以扣除 （1）详见人社部发布的《国家职业资格目录》，目前最新版本是2019年1月17日发布的。（2）关注“国务院客户端”微信小程序-“便民服务”专栏-“查看全部”-“常用服务”-“就业”-“职业资格查询”。（二）大病医疗 2020年度发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在8万元限额内据实扣除。其中：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。【注意】1. 上述所称的1.5万元为起付线，8万元为限额。如夫妻双方同时有大病医疗支出，选择全部在一方扣除时，扣除限额为16万元。2. 如何查询纳税人扣除医保报销后个人负担的金额 （1）留存医药服务收费及医保报销相关票据等资料备查，通过票据查看。（2）下载国家医保服务平台APP查询。六、填报其他扣除项目时需要注意什么 其他扣除是指，个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险的支出。【注意】只有带有税优识别码的商业健康险是可以税前扣除的，请查阅保单，如不清楚是否符合政策，可以咨询保险公司。七、填报捐赠支出需要注意什么 个人通过境内公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。国务院规定实行全额税前扣除的，从其规定。【注意】2020年发生的新冠肺炎期间的捐赠，符合规定的可以在2020年度汇算时全额扣除。八、填报减免税额需要注意什么 我省除符合条件的残疾人、孤老、烈属取得综合所得可以在年度汇算时填报个税减免税额外，暂无其他可填报减免税额的优惠项目。九、如何办理年度汇算退补税 （一）申请年度汇算退税 需提供中国境内本人有效身份证开户的银行卡，建议提供一类账户，且在收到退税款前，务必保证银行账户状态正常。（二）办理年度汇算补税 可以通过手机个税APP或自然人电子税务局WEB端补税（支持银联卡支付、支付宝、云闪付、微信等第三方支付缴税方式）。十、不如实申报会有什么后果 纳税人未依法如实办理年度汇算，如：未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、提供虚假资料申报享受税收优惠等，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。税务机关如需要核实您的申报数据，请您积极配合税务机关，以保证您的合法权益。如您不配合税务检查的，将记入纳税信用记录。构成严重失信的，还可能按照有关规定实施联合惩戒。
