重磅！土地财政后，第一个万亿级地方税种来了！- 大数跨境

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重磅！土地财政后，第一个万亿级地方税种来了！

成竹海外

2026-09-06

导读：后房地产时代，税制的改革悄然而至！

转载自公众号《米宅》，已获授权转载

后房地产时代，税制改革悄然而至，地方第一大税种即将诞生。

8 月 28 日，财政部公布《地方附加税法（征求意见稿）》，正式向社会公开征求意见。

根据意见稿，地方附加税税率区间为 11%-13%。具体适用税率将结合各地经济社会发展情况制定方案，经相关权力机构决定并备案后执行。

何为地方附加税？

地方附加税是一个全新税种，由现行的城建税、教育费附加、地方教育附加“一税两费”合并而来。

其中，城建税是正式税种，可视作城市的“物业费”，主要用于城市道路、绿化、路灯等日常运转与维护；教育费附加和地方教育附加则属于专款专用的政府基金性收入，分别用于全国及地方层面的教育经费支出，涵盖从幼儿园到大学的办学条件改善。

“一税两费”的核心特征在于“附加”二字：它们没有独立税基，而是依附于企业缴纳的增值税和消费税同步征收。合并后的地方附加税延续了这一特性，其税额直接取决于企业的增值税和消费税缴纳规模。例如，若企业缴纳增值税 100 万元，则需缴纳 11 万至 13 万元的地方附加税。

此次合并并非增加企业税费负担，而是将原有收入全部划归地方。据财政部 2025 年数据测算，按 11% 税率计算，地方附加税年收入约 9400 亿元；按 13% 税率计算，年收入可达 1.1 万亿元。这一体量使其成为继增值税、消费税、企业所得税和个人所得税之后的第五大税种，更是地方税体系中的第一大税种。

税制改革的深层逻辑

地方附加税的设立，是系统性财税制度改革的关键一环，旨在健全地方税体系，扩大地方自主可控的税源。

资金使用更灵活

在后房地产时代，土地财政退潮导致地方收入大幅缩减。虽然地方附加税在财力增量上作用有限（因原“一税两费”绝大部分已归地方），但其性质发生了根本变化：原属专款专用的教育附加资金，升格为正式税种后纳入一般公共预算。地方政府可根据实际需求，灵活统筹用于民生、市政、教育等各类支出，提升了资金使用的效率与适应性。

征管成本更低

改革前，企业需分别申报城建税、教育费附加和地方教育附加三张报表，计税依据相同却重复劳动，易出错漏报。统一为一个税种后，只需申报一次，既简化了企业办税流程，也降低了税收征管成本。

推动全国统一大市场

此前，城建税根据市区、县城、乡镇不同，税率分别为 7%、5% 和 1%，同一省份内因城镇层级不同导致税负差异巨大。新税制统一了征收标准，打破了地域间的税制壁垒，间接推动了全国统一大市场的建设。

填补土地财政缺口的组合拳

必须清醒认识到，即便地方附加税成为地方第一大税种，其规模仍无法完全弥补土地财政退潮留下的缺口。2021 年房地产高峰期卖地收入达 8.7 万亿元，2025 年仍有 4.15 万亿元，而地方附加税约 1 万亿元的规模仅为其四分之一。

填补这一缺口需依靠“组合拳”：包括中长期税制改革、转移支付、股权财政及资产盘活等多元化机制。

消费税改革潜力更大

相比地方附加税，消费税改革的增量空间更为可观。早在 2019 年，顶层设计已明确将部分生产环节征收的消费税后移至批发零售环节，并稳步下划地方。当前消费税总额约 1.69 万亿元，全额归中央。改革后，税基由生产价转为零售价，税额有望增加，其中数千亿元划归地方，将有效缓解地方财政压力。

构建多元化资产体系

此外，尚未全面落地的房产税因其税基稳定，也是潜在的重要来源。长远来看，通过培育产业、持有科创企业股权获取溢价，配合每年 10 万亿级的中央转移支付、地方资产盘活及债券发行，多管齐下，新的地方财政体系将逐步建立。

土地财政退潮标志着旧时代的结束，新建立的财政体系资金来源更多元、支出约束更强、资金使用更精准。税制改革的大船已经掉头，个人与家庭也需及时调整思维，从单一依赖房产转向构建多元化的资产与财力体系，以适应新时代的节奏。

【声明】内容源于网络

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