应税特许权使用费申报纳税指南

当前国际贸易中，品牌授权、专利及专有技术授权日益普遍。进口企业在支付货款外，往往还需向卖方支付特许权使用费。由于业务形式复杂，货物贸易与特许权交易交织，许多企业对“是否需向海关申报纳税”及“报关单如何填报”存在困惑。为助企业精准合规申报、规避涉税风险，现结合最新政策与实务梳理核心要点：

答：《中华人民共和国关税法》第二十五条规定，作为货物向境内销售条件且与该货物有关的特许权使用费，应当计入计税价格。

具体规定详见《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》（以下简称《确价办法》）及《关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告》（海关总署公告 2019 年第 58 号，以下简称《58 号公告》）。

答：特许权使用费是指买方为取得专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权的许可或转让而支付的费用。

应税特许权使用费，是指按照《确价办法》相关规定，应当计入进口货物计税价格的部分。

答：关键看是否同时符合以下两个条件：

（一）费用与进口货物有关。

首先确认费用是否用于支付专利权、专有技术、商标权、著作权、分销权或销售权等四类权利；其次对照《确价办法》第十三条，判断该费用是否与进口货物有关。

（二）费用的支付构成进口货物的销售条件。

对照《确价办法》第十四条，判断该费用的支付是否构成货物向我国境内销售的条件。

如有疑问，企业可向口岸或注册地海关咨询，也可依据海关总署公告 2018 年第 14 号申请价格预裁定。

答：存在应税情形的，无论费用是否已包含在实付应付价格中，均应在报关单“支付特许权使用费确认”栏目填报“是”；不存在应税情形的，填报“否”。

免予填报情形：出口货物、加工贸易及保税监管货物（内销保税货物除外）。

答：应在进口报关单“杂费”栏目填报已支付的具体金额，无需填报在“总价”栏目。海关按接受申报进口之日的税率、计征汇率征税。

答：纳税人应在每次支付费用后 30 日内，单独填制报关单并填写《应税特许权使用费申报表》办理申报纳税。

填报规范：“监管方式”填“特许权使用费后续征税”（代码 9500）；“商品名称”和“商品编码”按原进口货物填报；“法定数量”填"0.1"；“总价”填每次支付金额；“毛重”和“净重”填"1"。海关按接受申报纳税手续之日的税率、计征汇率征税。

答：因未按规定填报造成少征或漏征税款的，海关可自缴纳税款或货物放行之日起至发现违规行为之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

对于进口时未支付的费用，若未在每次支付后 30 日内办理申报纳税造成少征或漏征的，海关可自期限届满之日起至办理申报或发现违规行为之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

答：企业发现漏报情事，应尽快向申报地或注册地海关报告。符合条件的可适用主动披露程序，经海关审核符合规定的，可依法从轻、减轻或免除行政处罚。

判断特许权使用费是否应税专业性较强，企业应掌握相关法律规定，梳理合同条款，妥善保存授权协议、付款凭证等资料以备核查。

如实准确填报“支付特许权使用费确认”栏目是做好后续管理的基础，请根据实际情况勾选，避免误填影响合规。

严格遵守 30 日的申报期限，避免产生滞纳金。

广大进出口企业如在申报纳税过程中有任何疑问，可咨询申报地海关或企业注册地海关。