基于 2026 年新增值税法、实施条例及 11 号文件、5 号公告等最新政策，结合出口收入大数据核查、单证备案检查、收汇核查及退税评估等各地税务稽查案例，现将出口企业需重点自查的 35 个风险点总结如下，旨在帮助企业及时纠错，规避内销征税、免税处理、罚款及滞纳金等合规风险。
一、申报时效与收汇管理
1. 尽早申报退税：各地税务局已实施大数据评估防控，存在额度限制，延迟申报将增加风险。
2. 以前年度收汇核查：新政策下，税务机关针对性核查 2025 年之前业务的实际收汇期限，建议企业建立完善的收汇台账。
3. 出口收入数据比对：依据 17 号公告，税务局将比对出口收入与海关数据。企业需自查多记或少记原因，少记部分可在汇算清缴时调整。
4. 备案单证合规性：自查以前年度已退税业务的单证装订情况，确保单证齐全且符合业务逻辑。注意 2026 年新文件对备案单证提出的 28 个新风险点。
5. 海关平台公示：关注 2026 年新规对海关平台公示的要求，漏公示或公示错误将影响通关效率及海关信用等级。
10. 外汇报告义务：配合外汇管理部门抽查，杜绝漏做报告行为，重点关注预收货款及预付货款的报告情况。
31. 特殊收汇模式合规：自查是否存在“平台收汇”、“三方收汇”、“非进口商付汇”、“敏感国收汇”、“离岸账户收汇”或“境内人民币收汇”等情况，确保具备合规的“三方合同”及完整资料清单。
二、发票管理与成本列支
6. 物流发票合规性：国际运输代理、港杂费、国内运输及报关费等物流发票必须符合新增值税法要求，否则影响成本列支及出口退税。
9. 服务协议签署：自查是否与货代、物流公司、报关行签署正式协议，以应对备案单证核查。
13. 无票列支风险：严禁无票列支费用，特别是境外佣金、技术服务费、工资、劳务费及差旅费等。
22. 进项抵扣合规：自查是否存在不合理抵扣增值税行为，如将用于出口的海关专用缴款书、海运费发票违规抵扣内销税额。
30. “一票两用”风险：贸易公司需自查是否存在内贸与外贸采购货物开具在同一张发票上的违规行为。
33. 运费比例异常：已退税业务若无法提供国内运输发票，或因境外客户、供货商负责物流导致运费比例不达标，将引发退税评估。
34. 委托报关一致性：核对委托报关协议与委托报关服务发票上的服务单位是否一致。
三、业务逻辑与数据一致性
7. 特殊成交方式自查：针对 EXW、FCA 等成交方式，重点自查收入确认及备案单证情况。
12. 进出口数据匹配：确保申报的报关单数据与进口国报关数据保持一致。
15. “一数三表”核查：新法实施后，税务局将加强所得税收入、增值税报表收入、已退税出口收入与海关数据的比对，企业需确保汇率使用及收入确认节点准确。
17. 换汇成本异常：贸易型出口企业需自查是否存在产品亏损或综合换汇成本过高的情况。
19. 收入大幅波动：自查出口收入同比增减超过 50% 且年退税额超过一定标准（部分地区为 30 万，普遍为 100 万）的异常情况。
23. 商品申报一致性：核对出口货物报关单申报的商品名称、数量、金额是否与境外客户进口报关数据一致。
24. 单证内容一致性：确保报关单关键内容（商品名称、重量、发货人、货源地、运抵国、提单号等）与合同、出口发票、进货凭证及提单完全一致。
35. 时间逻辑合理性：贸易公司需自查进货发票开具时间与报关单出口日期间隔，若超过 90 天（通常晚于报关日期）将构成风险点。
四、供应商与关联交易管理
8. 供应商发函核查：针对供货商存在异常、退税分类等级低或年度退税额超标的情况，税务局将开展发函调查。
11. 纳税信用考核：关注 2026 年纳税信用等级及出口退税分类考核结果，并要求供货商提供相应的纳税等级证明。
20. 供货商数量预警：贸易型出口企业若涉及 20 家以上供货商，易触发发函业务。
23. 供应商存续状态：利用大数据监控，自查供货商是否存在新成立或成立两年内注销的高风险情形。
25. 关联关系排查：自查出口企业与供货商、境外客户之间是否存在未披露的关联关系。
五、企业资质与产能匹配
14. 小微企业临界点：自查是否存在临近应税所得额 300 万元临界点的小微企业所得税问题。
16. 税负率异常：生产企业若应退税比例过高，或 2025 年及以前年度无免抵税额、免抵税额不足，将被列为核查对象。
18. 免税申报合规：自查以前年度未申报退税且不符合条件的业务是否已合规申报免税，操作错误将产生滞纳金。
21. 货代更换频繁：自查是否存在频繁更换货代企业的异常行为。
26. 法人真实性：核实营业执照法人是否为真实法人或实际控制人。
27. 注册地址实地核查：新法规定并非仅首单退税才需实地考核，企业注册地址需符合税务局实地考察条件。
28. 产能匹配度：生产企业需具备相应产能，且产能数据应与实际出口量相匹配。
29. 外加工业务合规：确认外加工业务中，生产企业是否符合“视同自产”条件，贸易型企业是否符合退税条件。
六、违规退运与后续处理
32. 退运补税风险：严禁“非正规退运”且不归还已退税款的行为，此类情况涉嫌偷税。