根据《化妆品分类》国家标准（GB/T 18670-2017），美容/修饰类化妆品是指以涂抹、喷、洒等方法施于人体表面，起到美化、修饰、芳香等目的的制品。
鉴于化妆品种类繁多且更新迅速，企业在进口申报时若对要求不熟悉，极易产生纳税差错。本文梳理了化妆品进口申报的核心归类规则、消费税判定标准及常见错误案例，供企业参考。
一、化妆品商品归类：主要涉及 3 个税目
根据《中华人民共和国进出口税则》（2026 年版），化妆品通常归入税目 33.03、33.04、33.05 项下，具体分类如下：
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税目 |
货品名称 |
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33.03 |
香水及花露水 |
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33.04 |
美容品或化妆品及护肤品（药品除外），包括防晒油或晒黑油；指（趾）甲化妆品。 |
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33.05 |
护发品 |
特别提示
注射用透明质酸钠凝胶（玻尿酸）虽属医美针剂，但根据《进出口税则商品及品目注释》及海关总署公告 2014 年第 93 号（归类决定 W2014-109），已配定剂量制成零售包装的可注射皮内透明质酸钠凝胶，应归入品目 33.04 项下，税则号列为 3304.9900。
二、是否需要缴纳消费税
根据财关税〔2016〕48 号文，进口完税价格在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的高档美容修饰类、高档护肤类化妆品（主要涉及税目 33.03 和 33.04），进口环节消费税税率为 15%。
判断是否需缴消费税，关键在于以下两点：
（一）正确申报第一法定数量
根据海关总署公告 2022 年第 51 号，化妆品第一法定计量单位为“千克”，第二法定计量单位为“件”。具体申报要求见下表：
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包装类型 |
第一法定数量 |
第二法定数量 |
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包装标注含量以重量计 |
按照净含量申报 |
按照独立包装瓶/罐/支等数量申报 |
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包装标注含量以体积计 |
按净含量 1 升=1 千克换算申报 |
按照独立包装瓶/罐/支等数量申报 |
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包装标注规格为“片”或“张” |
按净含量申报（体积标注按 1 升=1 千克换算） |
按照“片”或“张”的数量申报 |
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其他包装标注规格 |
参照以重量计的化妆品申报 |
参照以重量计的化妆品申报 |
（二）商品是否达到征收消费税标准
只要商品满足进口完税价格在"10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上”条件，无论包装类型如何，均需缴纳消费税。
三、常见申报错误分类解析
（一）归类错误案例
案例 1：粉状化妆品申报税号错误
商品：粉饼，用于定妆、补妆，10 克/个
申报商品编号 33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
申报商品编号 33049100.90（其他粉状化妆品，不论是否压紧）。
解析：粉饼通常为粉末状，用于定妆、补妆，属于粉状化妆品，不应归入其他美容品或化妆品及护肤品税号。
案例 2：眼部精华申报税号错误
商品：眼霜，用于减轻眼部的皱纹，15ML/支
申报商品编号 33042000.92（包装标注含量以体积计的其他眼用化妆品）。
申报商品编号 33049900.39（包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
解析：用于眼部、睫毛等部位起滋养、修护功能的商品，不属于眼用化妆品，应按其他护肤品归类。
案例 3：润唇膏申报税号错误
商品：保湿修护润唇膏，用于唇部护理，无颜色，10.5 克/支。
申报商品编号 33041000.91（包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品）。
申报商品编号 33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
解析：用于唇部保湿修护，涂上后无颜色，不属于唇用化妆品，应按其他护肤品归类。
案例 4：唇蜜申报税号错误
商品：水光唇蜜，用于润泽与柔滑唇部，妆效闪亮夺目，粉红色，2.5 克/支。
申报商品编号 33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
申报商品编号 33041000.91（包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品）。
解析：兼具滋润和彩妆功效，涂上后呈现粉红色，应按唇用化妆品归类。
案例 5：卸妆产品申报税号错误
商品：卸妆油，用于面部卸除彩妆，200ml/瓶
申报商品编号 34013000.90（洁肤用有机表面活性产品及制品）。
申报商品编号 33049900.39（包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品及护肤品）。
解析：根据《税则注释》品目 33.04 的规定，卸妆膏等制成零售包装的卸妆产品应归入税则号列 3304.9900 项下。
（二）影响消费税计税的申报差错
案例 6：错误申报第一法定数量，漏缴消费税
商品：精华素，规格为 90g/瓶，数量为 100 瓶，完税价格 92803 元；商品净重为 14.1 千克。
第一法定数量错报为"14.1 千克”，单位完税价格折算为：92803÷14.1÷1000=6.6（元/克），未达消费税起征点。
第一法定数量应申报为"9 千克”（90×100÷1000=9），单位完税价格折算为：92803÷9÷1000=10.3（元/克），需缴纳消费税。
解析：未按照体积换算规则申报第一法定数量，导致单位完税价格计算错误，造成漏缴消费税。
本文转载自：广州海关 12360