小包直邮是跨境电商最主流的发货方式之一，但很多卖家在退税上"一头雾水"：有的能退税，有的只能免税，有的还要补税……同样是走9610，为什么结果完全不一样？根本原因在于：采购端拿到的发票类型不同，决定了你的税务结果完全不同。
今天我们就来拆解9610小包直邮的免退税的逻辑！
01
什么是9610小包直邮模式？
9610是海关针对跨境电商B2C零售出口设置的监管代码，俗称"小包直邮模式"，专门解决"量小、货散、批次多"的小包裹出口报关难题 。
它的核心机制是：清单核放、汇总申报。
清单核放：跨境电商企业将"三单信息"（订单、支付单、物流单）推送到单一窗口，海关审核通过后即可放行货物。
汇总申报：企业定期将出口商品数据向海关汇总申报，生成正式的《出口货物报关单》，以此作为退税凭证。
9610的优势在于让中小卖家能够以"小包直邮"方式直接送达境外消费者，同时解决出口退税的合规路径。
9610适合走小包的货，如亚马逊自发货订单，速卖通，shopify订单。
02
三种采购方式，三种税务结果
根据采购端取得的发票类型，9610出口的税务处理分为三种情况：
情况一：专票采购：最理想，退免税双享
如果采购时能拿到增值税专用发票（13%），走9610报关出口，可以享受出口退免税。
操作流程：
办理进出口资质备案（海关备案、电子口岸、外汇名录登记）
在综试区跨境电商线上综合服务平台登记出口信息
通过9610模式"清单核放"申报出口
定期汇总申报，生成《出口货物报关单》
凭增值税专用发票和报关单等资料，向税局申请出口退税
退税的前提是"有征才有退"——采购环节必须拿到增值税专用发票，税局才认可你缴纳了进项税，才能给你退税。
情况二：普票采购：只能免税，不能退税
如果采购时只能拿到普通发票（不能抵扣进项税），走9610出口，可以享受出口免税，但不能退税。为什么？
普通发票不能抵扣进项税，税局没有收到你的"进项税"，自然就没有"退税"一说。但出口仍然免征增值税，至少不需要你额外缴税。
企业所得税：按查账征收，即收入减成本、费用后的利润，适用小微企业5%税率或正常税率。
情况三：无票采购：免税+核定征收，但条件严格
这是最受关注、也最复杂的一种情况。如果采购端完全拿不到发票，走9610出口，可以享受：
1、增值税：出口免税不退税（依据财税〔2018〕103号）
2、企业所得税：4%核定征收（依据国家税务总局公告2019年第36号）
无票免税需要同时满足以下条件：
在跨境电商综合试验区内注册企业
完成进出口收发货人备案 + 跨境电商企业备案
通过综试区所在地海关以9610模式申报出口
出口货物属于出口退（免）税商品目录内产品
需取得《出口货物报关单》（汇总申报后）或海关电子申报清单（清单需体现企业名称、订单信息）
要享受企业所得税核定征收，还需同时满足三个条件：
1、在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物信息
2、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续
3、出口货物未取得有效进货凭证，已享受增值税/消费税免税政策
虽然2019年第36号文明确规定了核定征收政策，但各地落地情况差异很大。截至目前，广州、深圳暂时未批核定征收 。
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