2026年7月24日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（“21号公告”）、国家税务总局发布《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（“15号公告”），我国正式建立离岸信托个税征管制度，高净值人群境外信托监管全面收紧。
政策核心：
六大穿透，重实质轻形式
新政不再单纯托法律架构，执大穿透原则：
1
穿透形式
信托、基金会、家族办公室，实质为资产隔离管理均纳入监管；
2
穿透主体
不以护照论纳税人，看实际控制与受益；拿外籍 / 绿卡，但主要经济利益在国内，仍属于中国税收居民，全球所得需纳税；
3
穿透收益
不分红也要交税，居民委托人离岸信托存续期按年计税；
4
穿透底层实体
消极收入占比高的境外壳公司，收益直接穿透到个人；
5
穿透变相分配
信托为个人借款、担保、代付费，视同分配征税；
6
穿透信息壁垒
强制报送全套信托资料，外文需配中文翻译。
全生命周期征税
（税率 20%）
01
设立环节
资产装入信托即产生纳税义务。
02
存续环节
按年度申报收益，亏损不得跨年抵扣。
03
终止清算
清算环节计税。
特殊场景：
居民转非居民身份，视同离境清算，历史税款一次性清缴；委托人去世，传给非居民可申请 5 年分期缴税；传给国内居民，由承继人接续纳税义务。
征管 & 过渡期关键要点
按境内企业→境内财产→经常居住地三级确定主管税务局。
设立、存续收益在次年 3-6 月份汇算申报；身份转换、信托终止需次月 15 日内申报；现阶段需大厅线下提交材料。
• 设立超 3 年信托，设立环节税款原则不追征；
• 历史存续收益必须申报，2025 年底前欠税享有 3 个月宽限期，补缴免滞纳金；
• 20230101 后装入资产严格新规执行；缴税困难可备案申请5 年分期纳税。
重要风险：居民 + 非居民共同装入同一信托，全部视为居民个人装入，由居民承担纳税义务；受托方、中介机构负有合规报送责任。
高净值快速行动清单
短期
中长期
新政并非否定信托本身具备的财富传承、资产保护功能，而是补齐离岸信托的国内税务监管闭环。税务合规，由此成为离岸信托合规运行的前置必备条件。
注：本文仅为政策科普解读，不构成税务筹划建议，实务请咨询专业财税人士。
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机构介绍
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来源：国家税务总局、大华(北京)税务师事务所有限公司安徽分公司
编辑：汪艳
审核：合肥法务区管理办公室
