海关稽查“特殊关系”认定十问十答
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随着国际贸易深化，海关对特殊关系交易的稽查力度显著加强。深刻掌握海关对特殊关系的认定标准与审查逻辑，是企业维护合法权益的关键。本文结合法律法规及最新稽查案例，梳理海关特殊关系“十问十答”，供从业者参考。
什么是海关法中的“特殊关系”？
依据《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》（以下简称《计税价格办法》）第十六条，买卖双方存在以下情形之一的，应当认定为存在特殊关系：
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一方直接或间接拥有、控制对方 5% 以上（含 5%）有表决权的股票或股份；
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此外，若买卖双方在经营上相互联系（如独家代理、独家经销或独家受让），且符合上述规定，也视为存在特殊关系。
存在特殊关系是否意味着海关一定会拒绝接受申报价格？
不一定。特殊关系本身不必然导致申报价格被拒。海关审价的核心在于：只要企业能证明特殊关系未影响成交价格，海关仍会认可申报价格并采用成交价格法计税。
根据《计税价格办法》第十七条，若纳税人能证明其成交价格与下列任一价格相近，则视为特殊关系未影响成交价格：
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向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似进口货物的成交价格；
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海关在比较时会综合考虑商业水平、进口数量差异以及特殊关系导致的费用差异。
进口企业在报关时应如何填报“特殊关系”？
依据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》，企业须在报关单“特殊关系确认”栏目如实填报。符合《计税价格办法》第十六条情形的填“是”，否则填“否”。
特别提示：对于特殊关系是否影响成交价格，纳税义务人负有主动举证责任。若无法举证，“价格影响确认”栏目应填报“是”。
特殊关系影响成交价格通常有哪些表现形式？
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申报价格明显低于境内同类大量成交价格，且无正当理由；
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申报价格明显低于国际市场公开成交价，且无法提供合法证据。
海关稽查中纳税人对特殊关系负有哪些举证责任？
在存在特殊关系的情况下，纳税人承担“举证责任倒置”义务，即需主动证明特殊关系未影响成交价格。
纳税人应提供合同、发票、账册、单据、业务函电等资料，证明申报价格真实完整。必要时，还需提供反映双方关系及成交活动的全貌信息。若无法证明，海关有权不接受申报价格。
海关怀疑特殊关系影响价格时会启动什么程序？
当海关对申报价格真实性存疑或认为特殊关系影响价格时，将制发《中华人民共和国海关价格质疑通知书》，书面告知质疑理由。
纳税人应在收到通知书后 5 个工作日内书面提交证据。确有困难可申请延期，一般不超过 10 个工作日。若审核后海关仍认定价格受影响，将进行价格磋商并依法重新确定计税价格。
如何证明特殊关系未影响成交价格？
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准备可比价格证据：提供向境内无特殊关系买方销售的相同或类似货物成交价，或海关认定的计税价格；
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整理转让定价文档：包括同期资料、可比公司分析等证明价格公允性的文件；
- 提供财务审计资料：涵盖转移定价政策、审计报告、年度报表及非贸付汇记录等。
此外，企业应主动与海关沟通，清晰阐释交易背景与定价逻辑。
特殊关系与转让定价有何关联？
特殊关系与转让定价紧密相关。关联企业间若制定违背独立竞争原则的交易条件，可能引发关税及其他税收风险。因此，海关在审查时会重点评估转让定价政策的公平性与合理性。
未申报或未如实申报特殊关系会面临什么法律后果？
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行政处罚：构成“应当申报项目未申报”违规的，予以警告或处 1000 元以上 3 万元以下罚款。实践中，多地海关已对申报不实企业作出处罚案例。
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补缴税款：若认定特殊关系影响价格，海关将重新确定完税价格，纳税人需补缴差额税款。
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涉嫌走私：若通过操纵价格逃避监管、偷逃税款，可能构成走私犯罪。
企业应如何应对海关特殊关系稽查？
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充分准备证据：系统整理转让定价文档、同期资料、合同发票及账册单据；
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主动沟通解释：积极说明交易背景与定价政策，精准研判风险点；
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建立合规机制：设立涉税申报警戒红线，定期开展自查自纠；
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重视申报义务：如实填报“特殊关系确认”及“价格影响确认”栏目；
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寻求专业支持：遇价格质疑或稽查时，及时引入专业法律服务维护权益。
提示：以上内容依据现行法律法规及公开实践案例整理，仅供参考。企业在具体操作中如遇复杂情况，建议咨询专业海关法律服务机构。
