生产企业出口不退税是转内销处理？还是做免税处理？

一、法定必须免税：政策强制，不可申报免抵退

1. 非列名生产企业外购成品直接出口，未经加工且不满足视同自产条件；
2. 自用二手设备出口，采购时未取得增值税专用发票（无进项票）；
3. 来料加工复出口货物；
4. 小规模生产企业的所有出口业务；
5. 超过申报期限，无法办理免抵退税的出口货物。

二、主动选择免税：放弃退税，风险极高

⚠️ 重大风险提示

三、关键区分：免抵退税 VS 出口免税

1. 免抵退税（优先适用）

2. 出口免税（免税不退税）

四、二手设备出口实操指引

1. 严格申报“出口免税”，严禁申报免抵退税；
2. 正常报关、收汇，并开具出口免税发票；
3. 因采购时无进项票，故不存在进项税额转出操作；
4. 完善台账留存：包括固定资产卡片、折旧表、采购合同、付款流水、设备照片、报关单及外销合同，以备核查。

五、高频误区纠正

误区 1：生产企业所有出口自动适用免抵退税

误区 2：可单笔业务选择免税，其余订单继续免抵退

误区 3：出口免税无需任何税务申报

六、三种出口税务路径汇总

1. 免抵退税：适用于自产/视同自产、进项凭证齐全的情况（最优方案）；
2. 出口免税：适用于外购成品无加工、旧设备无进项票等情况（合规方案）；
3. 视同内销征税：既不符合退税条件，又未按规定申报免税（最差结果，需全额缴纳 13% 增值税）。

THE END 

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