自 1994 年起，为吸引外商投资，我国规定外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利暂免征收个人所得税。这项政策执行至 2026 年 8 月 31 日。
自 2026 年 9 月 1 日起，政策迎来重大调整。财政部、税务总局发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》，明确外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，需按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用税率为 20%。
对于拥有外籍自然人股东的企业，或近期计划向境外股东分红的公司，务必重点关注以下核心要点。
目录
一、外商投资企业和外籍个人分别承担什么责任？
二、这项免税安排为什么调整？
三、9 月 1 日前后的分红怎么判断？
四、中国缴纳的税款能否在境外抵免？
一、外商投资企业和外籍个人的纳税责任
公告明确了征税方式：外籍个人从外商投资企业取得股息、红利，按照 20% 税率缴纳个人所得税。
外商投资企业作为扣缴义务人，在向外籍个人支付股息、红利时，应当代扣代缴税款，并在支付所得的次月 15 日内申报纳税。
举例说明：若企业向外籍个人股东支付分红 100 万元：
• 应代扣个人所得税：100 万元 × 20% = 20 万元；
• 外籍个人实际到手：80 万元；
• 企业需完成代扣代缴及申报流程。
重要提示：如果企业未履行代扣义务，外籍个人仍负有自行申报纳税的责任。企业不能因未扣税而免责，外籍个人也不能因公司未代扣而免于纳税。
二、政策调整的背景与原因
该项免税政策始于 1994 年，旨在吸引外资。然而 32 年过去，中国的市场环境、产业配套及投资条件已发生巨变。如今外资进入中国，更看重市场机会、供应链优势和长期发展空间，而非单一的税收优惠。
此外，取消该优惠有助于实现税负公平。此前中国个人股东分红需缴税，而外籍个人免税，存在待遇差异。业内观点认为，此举也有利于堵住利用身份变化进行避税的空间。
关于外籍个人在中国缴纳的 20% 税款能否在境外抵免，需结合其所在国税法及双边税收协定具体判定。
三、9 月 1 日前后分红的判定标准
判定关键：看纳税义务发生时间（收付实现制），而非利润所属年度。
• 分红实际支付时，纳税义务发生；
• 若分红已从“未分配利润”转入“应付股利”并明确分配金额，即使款项未到账，也视同已支付。
执行标准：
• 9 月 1 日前已实际支付或视同支付的：按原免税安排处理；
• 9 月 1 日后才实际支付或视同支付的：按 20% 税率缴纳个人所得税。
例如：公司分配 2025 年度利润，若在 2026 年 8 月仅作出决议，9 月才确认应付股利并支付，则需按新规缴税。
企业自查清单：
• 分红决议作出时间；
• 是否明确每位股东分配金额；
• 是否已确认应付股利；
• 款项实际支付时间；
• 相关税务处理完成情况。
四、中国税款能否在境外抵免
能否抵免需视外籍个人的税收居民身份及所在国规定而定。若当地实行全球所得征税，外籍个人可能需在所在地申报该笔收入。
抵免判定五要素：
1. 股东所属国家或地区的税收居民身份；
2. 当地对境外股息的征税规定；
3. 中国与当地是否签订税收协定；
4. 能否提供中国完税凭证；
5. 当地的抵免限额及申报要求。
结语
自 2026 年 9 月 1 日起，外籍个人从外商投资企业取得分红不再享受免税待遇。
外商投资企业在制定利润分配方案时，务必提醒财务部门将20% 的个人所得税纳入计算。今后向外籍个人股东支付分红，严禁再按过往免税方式处理，以免产生税务风险。
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