外籍个人股息红利免税时代正式终结→该如何应对？

2026 年 9 月 1 日，财政部、税务总局联合发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 27 号）。核心内容如下：

（一）实体规则：统一适用 20% 税率

外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用 20% 税率。

（二）征管规则：源泉扣缴为主，自行申报兜底

外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月 15 日内申报纳税。若企业未扣缴税款，外籍个人应当在取得所得的次年 6 月 30 日前自行缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，应按期限缴纳。

（三）生效时间与废止条款

本公告自 2026 年 9 月 1 日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20 号）第二条第（八）项同时废止。

1994 年分税制改革背景下，财政部、国家税务总局出台财税字〔1994〕20 号文件，明确外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

这一政策是改革开放初期以税收让利吸引境外资本、技术和人才的特定历史安排，成为外籍个人在华投资的核心税收红利之一，但也客观上形成了“同等股息所得、内外税负不同”的制度差异。

此次政策调整并非财税部门的单次变动，而是对国务院长期改革部署的具体落地——相关方向早在 13 年前就已明确。

2013 年，《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》（国发〔2013〕6 号）明确提出：取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。这是国务院层面首次以改革文件形式正式确立该项免税政策的退出方向，核心目标是消除税收超国民待遇、推进税制公平与收入分配合理化。

此后，国务院多次部署清理规范各类税收优惠政策，核心原则始终是“统一税制、公平税负”。

（一）终结“超国民待遇”，促进税收公平

本次调整后，外籍个人股息红利所得与境内居民个人取得非上市公司股息红利的基准税率完全一致（均为 20%），实现了税制国民待遇。

（二）防范税收套利

在实际运行中，通过变更国籍、改制企业性质等方式套取免税优惠的行为时有出现。取消该项免税政策，有利于堵塞税收漏洞，避免投资者通过变换外籍身份进行税收套利。

（三）未必增加实际税负

按照国际税收基本规则，纳税人通常按属人原则负有全球纳税义务。外籍个人在我国的投资所得即使免税，回到其母国仍需履行相应纳税义务。因此，对于母国对境外股息课税并允许境外税收抵免的外籍个人而言，免税政策取消后，其在我国已缴纳的税款汇回母国后仍可获得税收抵免，未必会增加整体实际税负，但此举主张了我国的税收权益，保障了税源不流失。

（一）对外商投资企业（扣缴义务人）

• 梳理分红计划：对 2026 年 9 月 1 日之后拟向外籍个人股东分配的股息红利，应按规定计提并代扣代缴 20% 个人所得税。
• 关注协定待遇：对属于税收协定缔约对方（或港澳）税收居民的外籍个人，其股息红利所得可依法申请享受税收协定待遇，按协定股息条款的税率征税，实际税负可能低于 20%；具体以相关协定条款及主管税务机关意见为准。
• 严守申报时限：代扣税款后，应于支付所得的次月 15 日内完成申报缴纳。
• 做好股东沟通：及时告知外籍股东政策变化，避免因税负预期变化引发争议。

（二）对外籍个人股东

• 确认扣缴情况：关注企业是否已依法代扣代缴税款。
• 享受协定待遇：如为协定（安排）缔约对方税收居民，可向扣缴义务人声明，在扣缴时按协定税率处理，或自行申报享受。
• 履行自行申报义务：如企业未扣缴税款，应在取得所得的次年 6 月 30 日前自行申报缴纳。
• 申请境外抵免：在我国缴纳的税款，可依据居民国税收规则申请境外税收抵免。

财政部 税务总局公告 2026 年第 27 号的发布，标志着实施了 32 年的外籍个人股息红利免税政策正式终结。其本质是终结外籍个人股息红利的超国民待遇，回归《个人所得税法》的统一税制，是我国制度型开放进程中税制规范化的标志性举措。

建议相关企业及个人密切关注政策执行细节，依法履行纳税或扣缴义务，必要时咨询专业税务顾问。