2026 年 9 月 3 日，财政部、税务总局联合发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号，下称《办法》）；次日，国家税务总局配套发布《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告 2026 年第 19 号，下称《公告》），明确申报表及附列资料。两份文件均自2026 年 11 月 1 日起施行。
核心内容：《办法》厘清“谁扣、扣多少、怎么扣”，规定境内单位向自然人支付研发、软件、设计、咨询、广播影视节目制作、文化、教育七类服务价款，当次（日）销售额达到按次纳税起征点（1000 元）时，支付单位即成为法定扣缴义务人。《公告》则公布主表（14 列）及附列资料（19 列），解决具体申报操作问题。
对企业的关键影响：一是办税模式根本转变，从“个人代开、单位不扣”转为“单位代扣”，付款方须在付款环节识别触发并于次月 15 日内申报解缴；二是税费处理复杂化，七类服务中咨询、设计等常涉及劳务报酬，同一笔交易需同步处理增值税（含附加）与个人所得税两道扣缴；三是违规成本高昂，漏扣税款由税务机关向自然人追缴，但罚款由单位承担（应扣未扣税款 50% 以上 3 倍以下）；若已扣未缴，将按日加收万分之五滞纳金并面临重罚，同时影响纳税信用；四是主税与附加绑定，漏扣将导致“补一税带三附加”。鉴于文件尚未生效，企业须提前完成系统、合同与流程的衔接。
1. 谁受影响：向自然人支付研发、软件、设计、咨询、广播影视节目制作、文化、教育七类服务费的单位。
2. 要做什么：当次（日）销售额达 1000 元的，付款时按法定 3%（施行初期预计减按1%）代扣增值税及三项附加，次月 15 日内申报解缴；未达起征点的，也须办理零申报。
3. 漏了怎样：税款向自然人追缴，但罚款落在单位——应扣未扣的，处应扣未扣税款 50% 以上 3 倍以下罚款。
本文将助您在短时间内厘清：单位是否在扣缴范围内、扣缴金额计算、申报时限及违规后果。
一、两份文件的关系与适用边界
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条规定：“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。”这是本次规则的立法源头。
据此构建的法规体系为：上位法（《增值税法》及实施条例）→ 操作办法（《办法》15 条，明确范围、公式、期限及责任）→ 申报表单（《公告》公布的申报表及填报说明）。
适用范围严格限定于《办法》第一条列举的七类服务。需特别注意：这七类服务中，咨询、设计、讲学等多属劳务报酬所得，单位本就负有个税扣缴义务；新规下同一笔交易需同时处理增值税（含附加）与个税两道扣缴，二者不可混同。
二、扣缴义务人必须弄清的四个关键数字
1. 扣缴触发线：按次（日）销售额 1000 元
根据相关政策衔接公告，2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，按次纳税起征点为每次（日）销售额 1000 元。一日内多次交易的，按日累计适用。
《办法》第三条明确：自然人与单一扣缴义务人发生应税交易，当次（日）销售额达到起征点的，支付时代扣增值税；若自然人已自行缴纳税款，扣缴义务人无需代扣。
注意“不扣也要申报”：《办法》第六条规定，即便未达起征点、适用免税或自然人已缴税，扣缴义务人仍须办理申报（即零申报）。实务中需在付款环节识别触发，月度统一申报。
2. 计算口径：销售额 × 规定征收率（法定 3%，初期预计 1%）
自然人按小规模纳税人管理，适用简易计税，法定征收率为 3%。
税率执行标准：法定征收率 3%；现行"3% 减按 1%"优惠政策执行至 2027 年 12 月 31 日。因《办法》于 2026 年 11 月 1 日施行，施行初期（2026 年 11 月至 2027 年 12 月）大概率按 1% 扣缴；2028 年起若无新政延续则回归 3%。具体以电子税务局核定为准。
销售额包含货币及非货币形式的经济利益，非货币支付须按公允价值还原。
3. 附加税费一并扣缴
《办法》第四条规定，扣缴增值税时应同时扣缴附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）。主税与附加绑定，漏扣后果为"补一项税连带三项附加"。
需注意：三项附加在代扣情形下的减免适用口径尚待官方明确，建议首次申报前与主管税务机关确认。
4. 申报期限：次月 15 日内
《办法》第五条规定，计税期间为一个月，应自发生应税交易次月一日起十五日内办理扣缴申报并解缴税款。
首个申报期：2026 年 11 月发生的交易，首个申报期为2026 年 12 月 1 日至 15 日。财务部门需提前排期。
三、申报表结构
《公告》发布的《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》由主表与附列资料组成：
主表《申报表》
含扣缴义务发生所属期、名称及识别号等基础信息；表内分基础信息、应税交易信息、税款计算、附加税费、备注五类，共14 列。
附列资料
表头与主表一致；表内分基础信息、应税交易信息、计税依据及三项附加明细等七类，共19 列，专门填报附加税费扣缴明细。
单位应在首次申报前下载附件逐项核对，避免填报错误。
四、案例：实务高频情形推演
情形一（应扣）：公司向独立设计师支付设计服务费
支付单笔设计费 3000 元（属七类服务），超过 1000 元起征点。公司应在付款时代扣增值税：法定 3% 为 90 元；因减征政策，施行初期预计按 1% 扣缴 30 元（以实际核定为准），并同时扣缴附加税费；次月 15 日内申报解缴。
情形二（零申报）：公司向个人支付小额咨询费 800 元
支付 800 元未达起征点，无需代扣增值税。但依《办法》第六条，公司仍应在次月办理扣缴申报（零申报），并留存支付记录。
情形三（自然人已缴：不扣，但仍须申报）
自然人已代开发票并缴税。依《办法》第三条，无需再代扣；但依第六条，此情形属“无需代扣”范畴，公司仍应办理申报。公司应取得并留存完税凭证。
情形四（后续变动）：销售折让、中止或退回
已扣缴税款发生变化的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。扣缴非“一扣了之”，退款须同步冲回。
情形五（豁免）：互联网平台内从业人员
符合平台代办申报规定的从业人员，不适用《办法》。判断依据是“平台代办申报”，单位直接采购个人服务不适用此豁免。
情形六（过渡期）：2026 年 1—10 月的交易
2026 年 1 月 1 日至 10 月 31 日期间发生的交易，由自然人自行申报，支付单位无代扣义务，但建议提示自然人及时申报。
五、风险及可能后果
单位作为扣缴义务人，主要面临四类风险，法律后果逐层递进：
1）应扣未扣、应收未收税款
后果：税务机关向自然人追缴税款；对扣缴义务人处应扣未扣税款 50% 以上 3 倍以下罚款。
依据：《税收征收管理法》第六十九条。
注：实务中通常不另加收滞纳金。
2）不缴或少缴已扣税款
后果：追缴税款 + 按日加收万分之五滞纳金 + 处不缴少缴税款50% 以上 5 倍以下罚款。
依据：《税收征收管理法》第六十八条；构成偷税的适用第六十三条。
3）未按规定办理扣缴申报（含应办零申报而未办）
后果：责令限期改正，可处 2000 元以下罚款；情节严重的处 2000 元以上 1 万元以下罚款。
依据：《税收征收管理法》第六十二条。
4）借用或冒用他人身份等
后果：由主管税务机关依法处理；情节严重的移送公安。
依据：《办法》第十三条。
5）补税连带
后果："补一项税连带三项附加"，即增值税及附加税费一并补缴。
6）信用与强制执行
后果：影响纳税信用评价，可能被列为重点监管对象；逾期不履行的强制执行。
7）刑事风险
后果：采取欺骗、隐瞒手段不缴或少缴已扣税款，数额较大的，依法追究刑事责任（逃税罪）。
关键结论：扣缴义务人责任是“单位责任”。应扣未扣时，税款向自然人追缴、罚款却由单位承担；不缴少缴已扣税款则性质更为严重，面临高额滞纳金及罚款。
六、合规方案：单位财务的 10 个动作
动作 1 建供应商身份标签。在应付/报销系统标记“自然人供应商”，按七类服务设置支付预警。
动作 2 付款前先问“是否已缴”。索取自然人已缴税声明；已缴的留存凭证、不再代扣，但仍须办理申报。
动作 3 单笔/当日判断起征点。每笔付款核对当次（日）销售额是否达 1000 元；达则扣，未达也须零申报。
动作 4 正确计算税款。按“销售额×规定征收率”计算；法定 3%，施行初期预计 1%，以电子税务局核定为准；非货币支付按公允价值还原。
动作 5 附加税费同步算。增值税与三项附加一并计算扣缴，避免“只扣主税漏附加”。
动作 6 按期申报解缴，并跟踪后续变动。次月 15 日内报送《申报表》及附列资料；发生销售折让、中止或退回的，更正当期申报。
动作 7 完整留存资料。保存账簿、凭证、身份信息、交易信息及结算记录等。
动作 8 知情权、保密与拒绝应对。按要求提供扣缴记录；对自然人信息负保密义务；自然人拒绝扣缴的，及时报告税务机关。
动作 9 识别豁免与过渡。区分平台代办申报情形；过渡期内交易由自然人自行申报，单位仅需提示。
动作 10 嵌入付款审批节点。将“是否自然人七类服务、是否达起征点、是否已代开”设为必填校验项，从源头控制漏扣。
七、法规引用
● 《中华人民共和国增值税法》第十一条：简易计税征收率 3%。
● 《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条、第四十四条。
● 财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号：《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，自 2026 年 11 月 1 日施行。
● 国家税务总局公告 2026 年第 19 号：公布申报表及附列资料，自 2026 年 11 月 1 日施行。
● 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号：优惠衔接（起征点按次 1000 元；3% 减按 1%，执行至 2027 年 12 月 31 日）。
● 财政部 税务总局公告 2026 年第 9 号：增值税征税具体范围（七类服务口径）。
● 《中华人民共和国税收征收管理法》相关条款。
免责声明：本文为政策解读与实务提示，不构成税务鉴证或法律意见。具体扣缴、申报与处罚以法律法规、主管税务机关最新口径及电子税务局实际操作模块为准。政策自 2026 年 11 月 1 日起施行，施行前请勿提前适用。