官方定调：时隔25年，税收征管法迎重磅大修！

现行税收征管法上一次全面修订是在 2001 年。25 年间经济社会发生巨变，修法势在必行。

一、新业态涌现，监管出现空白

平台经济、灵活就业、跨境电商等新模式层出不穷，传统征管模式难以有效覆盖。对于平台内经营者及从业人员的涉税信息获取、税款代扣代缴等问题，现行法律缺乏明确规定。

二、技术变革，法律滞后于实践

智慧税务与“以数治税”已成为征管基础，但长期缺乏明确法律依据。税务机关信息获取能力大幅增强，配套法律制度却未能同步跟进。

三、高质量发展提出新要求

在推进中国式现代化与共同富裕背景下，全国统一大市场建设要求税收执法更加统一、公平、规范。随着直接税比重提升，征管对象更多面向自然人，亟需税收征管进一步法治化。

正如中国政法大学施正文教授所言，当前宏观环境已发生根本变化；上海交通大学王桦宇副教授也指出，每次大修都是对时代税收治理经验的总结与固化。

本次修法核心思路概括为：“补短板、堵漏洞、顺趋势、暖市场”。

• 补短板：填补数字经济、平台经济等新业态监管空白。
• 堵漏洞：封堵反避税、关联交易等领域的不合理税收流失。
• 顺趋势：从立法层面确认“以数治税”技术趋势。
• 暖市场：强化纳税人权益保护，优化纳税服务，营造公平竞争营商环境。

国常会特别强调“强化纳税人合法权益保护”。专家指出，相关要求倾向于保障纳税人权益，提供规范性、公平性、统一性的营商环境。换言之，此次修法旨在让税收征管更规范、公平、智能，而非单纯增加企业税负。

虽修订草案全文尚未公布，但根据 2025 年发布的《税收征收管理法（修订征求意见稿）》，改革图景已现。征求意见稿共 106 条，新增 16 条、删除 4 条、修改 69 条，五大看点值得关注。

看点一：确立“以数治税”地位，监管更精准

修订从立法层面确立“以数治税”合法地位。将建立国务院部门间涉税信息查询机制，税务部门可查询纳税人身份、账户、资金往来等信息；同时要求互联网平台企业报送平台内经营者及从业人员涉税信息。这意味着对守法企业“无事不扰”，对违法行为实施精准打击，缓解征纳双方信息不对称。

看点二：取消复议“清税前置”，权益保护更给力

这是本次修订的最大亮点之一。

1. 取消行政复议“清税前置”：现行法律规定纳税争议需先缴税或担保方可复议。修订后将该要求移至行政诉讼环节，当事人可直接申请行政复议，无需先缴税或担保。此举降低了维权门槛，更符合国际通行做法，提升了执法公正性。

2. “滞纳金”拟改为“税款迟纳金”：为区分法律性质，修订将“滞纳金”改为“税款迟纳金”，并新增不予或免予加收的规定，减轻纳税人负担。此外，还涉及办税流程简化、明确强制措施期限、主动配合纠正情形免罚轻罚等内容。

看点三：统一执法标准，给执法者“立规矩”

修订要求统一全国处罚裁量基准，规范核定征收条件程序，消除地区执法差异，防止“税收洼地”。明确规定地方政府及相关部门不得下达税收收入指标。同时，增加税务机关对涉税信息保密及限制用途的规定，若滥用职权致纳税人受损，须承担赔偿责任。

看点四：强化平台监管，补齐新业态短板

适应数字经济发展，健全平台经济常态化监管制度。规定电商及其他网络平台需报送经营者身份信息及纳税相关信息，并办理涉税事宜。此举填补了平台经济与灵活就业领域的监管空白，实现线上线下公平竞争。

看点五：扩大反避税范围，封堵税收漏洞

关联交易适用范围由企业间扩大至企业与自然人、自然人与自然人之间，并增加一般反避税条款。明确对于为融资、上市等目的多申报缴税的行为，税务机关不予退还。此外，完善对涉嫌违法自然人采取税务检查、阻止出境等规定，严厉打击高收入者偷逃税行为。

税收征管法修订草案已正式进入立法程序。鉴于修订幅度大、涉及面广，预计可能经过三审才能交付表决。

对广大企业和纳税人而言，需重点关注以下三点：

1. 密切关注立法动态：草案将公开征求意见，企业应主动了解修订内容，把握政策走向。
2. 提前自查合规风险：数字经济监管趋严、反避税力度加大是大势所趋。平台企业、跨境企业及高净值人群需重点关注关联交易与信息报送新规。
3. 积极行使合法权益：修订后纳税人救济权保障更强，行政复议门槛降低，维权渠道更加畅通。

本次修法旨在“管得更准、服得更优、护得更实”。一个更规范、更智能、更公平的现代化税收征管格局正在加速到来。