大数跨境

外籍个人股东分红不再免税:企业这笔账要重算了

外籍个人股东分红不再免税:企业这笔账要重算了 KindKnow全董出海
2026-09-04
6
导读:2026年9月1日起,外籍个人从外商投资企业取得股息红利不再暂免个税,国内法税率20%,支付方负扣缴义务。公告未设过渡条款,已决议未支付款项及特殊场景仍待口径。企业应先厘清股东身份、协定适用与税负全貌

很多跨境企业眼下的难题,不是“听说税率变了”,而是分红已经走到最后一步:股东会决议、现金安排、境外预算都做好了,付款端却要重新测算。
2026年9月1日,一项施行逾三十年的税收优惠正式退出历史舞台。
外籍个人从外商投资企业取得股息红利,不再暂免个人所得税。
这场调整真正需要重做的,远不止税额本身;分红决策逻辑、税收协定适用以及扣缴操作流程,都必须同步重构。

01 政策核心:四个确定项



根据财政部、税务总局公告2026年第27号:

第一,2026年9月1日起执行。

原《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)中“外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得暂免征收个人所得税”的规定,同日废止。

第二,国内法税率为20%。

按“利息、股息、红利所得”计税;依个人所得税法,以每次收入额为应纳税所得额。

第三,支付方负有扣缴义务。

外商投资企业支付时应代扣代缴,并在次月15日内申报。

第四,企业漏扣不等于个人免缴。

未扣缴的,个人一般应在取得所得的次年6月30日前缴税;税务机关另有通知的,按通知期限执行。

02 三个热门说法,别急着下结论



说法一:“所有境外股东分红都按20%”

不准确。公告明确指向“外籍个人 + 外商投资企业”这一特定组合。非居民企业股东适用企业所得税规则;2025年推出的利润再投资税收抵免,也明确面向非居民企业,不应与本次个人所得税调整混为一谈。

说法二:“中国端一定新增20%最终成本”

不一定。20%是国内法起点。若股东属于协定对方税收居民,满足居民身份、受益所有人等条件,可能适用协定税率;在居民国能否抵免、能够抵免多少,还取决于当地规则。因此,“实际税负不会增加”也不能一概而论。企业需要综合判断协定税率、抵免限额、居民国税制和申报条件。

说法三:“马上改成境外公司持股更划算”

风险很高。名义税率只是一个变量。股权转让税费、商业目的、经济实质、受益所有人、反避税和居民国CFC规则,都可能改变最终结果。为赶一次分红仓促调整架构,可能把税率问题变成更复杂的合规问题。

03 仍需官方明确边界地带



本次公告没有设置过渡条款。

对于9月1日前已经作出分红决议、但尚未支付或入账的款项如何衔接,不宜自行认定继续免税。

此外港澳台居民个人、B股/H股、合伙或基金穿透等特殊场景,也可能叠加既有规则与税收安排。

在官方进一步明确前,应结合具体持股链条及主管税务机关口径判断。

04 全董出海建议:

先改流程,再谈架构



这次调整最直接的业务变化,是税务判断必须从“付款后补申报”前移到“分红决策前”。企业应当先回答三个根本问题:

  1. 谁取得所得?

  2. 谁负有扣缴义务?

  3. 税后现金最终落到哪里?

只有把中国端税负、股东居民国税负和可用抵免放在同一张表里,才能看到真实现金成本。

05 企业现在可以做的5件事


1. 查股东

区分个人与企业、直接与间接持股,建立分红主体清单。

2. 判身份

核对国籍、税收居民身份、协定资格及受益所有人材料。

3. 算税负

同时测算中国端税额、境外抵免和最终税后现金流。

4. 核过渡

对已决议未支付、历史未分配利润及特殊证券场景单独确认。

5. 改流程

把税务复核嵌入股东会决议、付款审批、扣缴申报和资料归档。

06 结语



这不是“所有外资分红统一加税”,也不是一个可以忽略的技术调整。

对外籍个人直接持股的企业,分红现金流和扣缴责任已经发生实质变化;对其他持股架构,影响必须逐层判断。

关注全董出海,我们将持续跟踪后续执行口径,为出海企业提供专业、可落地的跨境经营方案。

你最关心存量分红、协定税率,还是持股架构?欢迎评论区留言交流。

= END =

全董出海总部

上海总部】上海市静安区永和路118弄16号楼 张先生 13012848635

杭州总部】杭州市萧山区盈丰街道杭州世纪中心2幢30F 孔女士 13336053336 
【上海服务公司】上海市静安区江场路云芯科创中心1号楼13楼 张先生13012848635

全董出海·海外子公司/运营中心(部分)

【中国香港子公司香港上环永乐街148号南和行大厦6楼601A室

Flat 601A, 6/F, Nam Wo Hong Building, 148 Wing Lok Street, Sheung Wan, Hong Kong

【泰国子公司】曼谷,辉煌区,拉差达披色路90,CW大厦30层 
 CW Tower 30th floor, 90 RatchadaphisekPd, Khwaeng huai Khwang ,Khet   Huai Khwang, Krung Thep Maha Nakhon 10310

【越南子公司】

河内子公司】河内市南慈廉郡美庭一坊范雄路SONG DA大厦A栋22层

22nd Floor, Tower A, Song Da Building, Phạm Hùng Road, Mỹ Đình 1 Ward, Nam Từ Liêm District, Hanoi, Vietnam

【胡志明子公司】胡志明市第一郡滨义坊李自重路Vincom Center 大夏47号9楼

9th Floor, Vincom Center, No.47 Ly Tu Trong Street, Ben Nghe Ward, District 1, Ho Chi Minh City, Vietnam

【柬埔寨子公司柬埔寨金边市桑园区东奔巴萨分区水华城钻石双子塔19楼S1902、1903、1903A 室

DiamondTwin Tower 19/F,S1902-1903-1903A,Koh Pich City, Sangkat Tonlebasak,Khan Chamkamorn, Phnom Penh Cambodia

【印尼子公司印度尼西亚雅加达市萨特里奥博士大道18号地块安盛大厦37楼,邮编 12940

37th Floor, AXA Tower, Kav 18, Jl. Prof. Dr. Satrio, Jakarta 12940, Indonesia

【菲律宾子公司菲律宾马尼拉大都会塔吉格市第26街1634号南大街商务广场1栋2616室

Room 2616,Tower 1, High Street South Corporate Plaza, 1634 26th St, Taguig,  Metro Manila, Philippines.

【印度子公司印度德里市罗希尼三区C-12/37,邮编110085

C-12/37, Sector-3, Rohini, Delhi-110085

【日本运营中心】东京都中央区银座1丁目14番7号

7-14, 1-chome, Ginza, Chuo-ku, Tokyo

【韩国运营中心】首尔特别市江南区驿三路558号安阳大厦7楼

7th Floor, Anyang Building, 558, Eonju-ro, Gangnam-gu, Seoul Special City

【马来西亚运营中心】

【赛城】马来西亚雪兰莪州赛城科技一号路,赛城府邸D栋02-06室,邮编63000

Unit D-02-06, The Place Cyberjaya, Jalan Teknokrat 1, Cyberjaya, Selangor 63000, Malaysia

【吉隆坡】马来西亚吉隆坡市迪沙柏岭花园1/125E路,美根沙叻公园B座9-1-1 室,邮编57100
No.9-1-1, Block B, Megan Salak Park, Jalan 1/125E, Taman Desa Petaling, Kuala Lumpur 57100, Malaysia

新加坡运营中心】新加坡北桥路111号半岛广场25楼01室,邮编179098

111North Bridge Road #25-01 Peninsula Plaza Singapore179098

【乌兹别克斯坦运营中心】乌兹别克斯坦塔什干市绍塔・鲁斯塔韦利大街84B

84B apt. Shota Rustaveli street, Tashkent city, Uzbekistan  

 【哈萨克斯坦运营中心】哈萨克斯坦阿斯塔纳市永恒家园大道55/17号C3.2室

C3.2, 55/17 Mangilik Aul Avenue, Astana, Republic of Kazakhstan

 【沙特运营中心】沙特阿拉达曼市 阿兹朱胡尔区,邮政编码 32423,哈里发路,7943 号,4294 号楼 12 号办公室

Office 12,Building 4294, Al khalij Rd, Postal Code 7943, Az Zhuhur Dist., Zip 32423 Dammam city, Saudi Arabia

俄罗斯运营中心】俄罗斯莫斯科市纺织工人街1号,11-A栋

11-A, 1 Tekstilshchikov Street, Moscow, Russia

【意大利运营中心】意大利米兰市卢卡・西尼奥雷利路2/A 号,邮编20154

Via Luca Signorelli, 2/A 20154 Milano (MI) Italy

德国运营中心】德国卡尔卡市卡斯特尔大街 33 号,邮编47546

Kastellstr. 33,47546 Kalkar,Deutschland

【爱尔兰运营中心】爱尔兰 都柏林市 都柏林 18 区 桑迪福德镇 蕨树路 6 号

6 Fern Road, Sandyford, Dublin, Dublin 18, Ireland

【匈牙利运营中心】匈牙利 布达佩斯市,邮编 1139 瓦茨大道,北区商务中心

Northside Business Centre, Váci út, 1139 Budapest, Hungary

罗马尼亚运营中心】罗马尼亚 布加勒斯特市 第五区 塞尔让特・努图・扬大街 44 号 一号科特罗切尼园区 CT4 栋 1 楼 109 室
Ap.109, Etaj 1, CT4, One Cotroceni Park, Nr.44 Str. Sergent Nutu Ion, Sector 5, Bucharest, Romania

【埃及运营中心】埃及 新开罗 H 区 学院南路 160 号 1 楼 101 室

Rm101, 1F, 160 South Academy, Area H, New Cairo, Egypt

摩洛哥运营中心
【卡萨布兰卡市】里维埃拉区 法夫罗街 12 号,3 楼,2 号办公室;

Bureau 2, 3rd Floor, 12 Rue Favreau, Riviera, Casablanca, Morocco;

【丹吉尔市】西班牙大道 16 号,安达卢西亚 2 号楼,1 楼,11 号办公室;

Bureau 11, 1st Floor, Borj Al Andalous 2, 16 Avenue d’Espagne, Tangier, Morocco;

巴西运营中心】巴西 米纳斯吉拉斯州 蒙特斯克拉罗斯市 若昂・沙韦斯大道373号,圣路易斯花园街区邮政编码:39401-048

Av. João Chaves, 373, Jardim São Luiz, Montes Claros, Minas Gerais, Brazil

新西兰运营中心】新西兰帕奈尔区圣乔治湾路125号4楼

level 4, 125St George Bay Road, Parnell, New Zealand

澳大利亚运营中心】澳大利亚 新南威尔士州 查茨伍德市 铁路街 1-5 号 3 楼,邮编 2067

Level 3/1-5 Railway Street, Chatswood, NSW 2067, Australia

【所罗门运营中心】所罗门群岛霍尼亚拉市拉纳迪,邮政信箱644号

Ranadi, Honiara, Solomon Islands P.O.Box 644, Honiara, Solomon Islands


【声明】内容源于网络
0
0
KindKnow全董出海
1234
内容 335
粉丝 1
KindKnow全董出海 1234
总阅读13.4k
粉丝1
内容335