【税收协定】中国与挪威新税收协定生效——适用于2027年及以后年度取得的所得

新《协定》第一条第二款引入税收透明体规定。若实体按缔约国一方税法被视为完全或部分透明，且该国将其所得视为居民所得处理，则缔约国另一方应允许就该部分所得给予协定待遇。

中国方面适用个人所得税和企业所得税；挪威方面适用国家、郡、市征收的所得税，以及针对海底石油资源勘探开发、非居民演艺人员报酬等特定税收。

建筑工地或安装工程的持续时间标准设定为超过 12 个月。为防止合同拆分避税，《协定》规定反滥用条款：若企业与紧密关联企业在同一或相关工地分段开展活动，且各段累计超过 30 天但单段未超 12 个月，所有时间段应合并计算以判定是否构成常设机构。

劳务型常设机构判定标准为：通过雇员提供劳务（含咨询），在任何 12 个月内连续或累计超过 183 天。

股息受益所有人若为公司，且在支付日前 365 天内直接持有支付公司至少 25% 资本，预提税税率不超过 5%；其他情况不超过 10%。

（一）税率

利息受益所有人为缔约国另一方居民的，预提税税率不超过 10%。

（二）免税规定

若利息由缔约国一方政府、央行、主权基金或双方同意的特定金融机构受益所有，或在政府担保下产生，则在来源国免税。

中方免税机构包括中国人民银行、三大政策性银行、社保基金、中投公司及其全资实体、丝路基金及五大行等；挪方包括挪威央行、政府全球养老基金及出口信用担保局等。

特许权使用费受益所有人为缔约国另一方居民的，预提税税率不超过 10%。范围涵盖版权、专利、商标、工业设备使用权及技术经验信息等报酬。

转让股份收益若主要价值（超 50%）来自位于缔约国另一方的不动产，可在该另一方征税。

转让缔约国另一方居民公司股份，若转让前 365 天内曾直接或间接持有该公司至少 25% 资本，可在该另一方征税。

在缔约国另一方近海开展勘探开发活动视为通过常设机构营业，但 12 个月内累计不超过 30 天的除外。近海运输活动利润仅在居民国征税。

近海活动受雇所得原则上可在活动发生地征税，但若雇主非当地居民且 12 个月内停留不超过 30 天，则仅在居民国征税。近海运输受雇所得仅在居民国征税。

转让近海勘探开发权利、相关财产或主要由上述资产构成价值的股份取得的收益，可在活动发生地征税。

引入“主要目的测试”条款以防止协定滥用。若获取协定优惠是安排或交易的主要目的之一，除非证明符合协定宗旨，否则不予享受优惠待遇。

《协定》已于 2026 年 6 月 16 日正式生效，适用于 2027 年 1 月 1 日或以后开始的纳税年度。